2017初级会计实务模拟考卷02

一、单项选择题

1、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2017年2月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元；2月4日和2月20日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元；2月23日和2月28日分别发出200吨A材料。A材料2月末账面余额为（　）元。

A、178 000　　　 

B、168 000　　　 

C、30 000　　　 

D、25 601 

2、某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。2016年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17％。不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（　）元。

A、117 000 

B、20 000 

C、15 000 

D、23 400

3、甲公司出售一项无形资产，取得收入800万元，增值税税率为6％。该无形资产取得时实际成本为550万元，已摊销70万元，已计提减值准备20万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（　）万元。

A、340 

B、438 

C、－300

D、342

4、企业在筹建期间取得长期借款，且不符合资本化条件，其利息费用应计入的科目是（　）。

A、财务费用 

B、长期待摊费用 

C、管理费用 

D、在建工程

5、M公司全年实现利润总额120万元，其中包括国债利息收入18万元，税收滞纳金12万元，超标的业务招待费10万元。M公司适用的所得税税率为25％。假设不存在递延所得税，则M公司本年所得税费用为（　）万元。

A、26 

B、26.25 

C、31 

D、30 

6、下列各项中，不属于政府补助的是（　）。

A、财政部门拨付给企业的贷款贴息 

B、企业收到政府作为所有者投入的资本 

C、企业获得的税收返还

D、企业因购买设备取得的财政补助款 

7、下列有关产品总成本分析的说法中，不正确的是（　）。

A、在采用对比分析法时，应当注意对比指标的可比性 

B、成本利润率越低，表明企业经济效益越差 

C、营业收入成本率越低，表明企业经济效益越好 

D、产值成本率越高，表明企业经济效益越好 

8、甲公司2016年12月20日购入乙公司20万股股票作为交易性金融资产核算，每股价格为8元。2017年1月乙公司对其宣告分派现金股利5万元。2月28日该股票的市价为每股9元，则2017年1～2月份甲公司确认的投资收益为（　）万元。

A、25 

B、20 

C、5 

D、0 

9、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（　）。

A、企业开出支票，银行尚未支付 

B、企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 

C、企业被行政处罚，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知

D、银行代收款项，企业尚未接到收款通知 

10、关于应付票据的会计处理，下列说法中不正确的是（　）。

A、企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”  

B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用” 

C、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

11、甲公司与乙公司签订协议，采用分期预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为80万元。协议约定，该批商品销售价格为140万元；乙公司应在协议签订时预付100万的货款，剩余货款于2个月后支付，甲公司在收到最后一笔款项时发出该批商品。不考虑其他因素，甲公司的处理正确的是（　）。

A、签订协议时，确认为收入100万元 

B、收到剩余款项时，确认收入40万元 

C、签订协议时，确认收入140万元

D、收到剩余款项时，确认收入140万元

12、下列各项中，应计入销售费用的是（　）。

A、销售商品发生的商业折扣　　 

B、销售商品发生的销售折让 

C、销售商品发生的现金折扣　　 

D、委托代销商品支付的手续费 

13、2017年3月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为3 200万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 930万元。假定不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的是（　）。

A、借：固定资产3 200
贷：长期应付款3 200 

B、借：固定资产2 930
贷：长期应付款2 930 

C、借：固定资产2 930
未确认融资费用270
贷：长期应付款3 200 

D、借：固定资产2 930
管理费用270
贷：长期应付款3 200

14、某公司“盈余公积”科目的年初余额为2 000万元，本期提取法定盈余公积为1 850万元，任意盈余公积为900万元，用盈余公积转增资本1 000万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（　）万元。

A、1900　　　 

B、2850　　　　 

C、3750　　　 

D、3850

15、甲产品生产需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算产品成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为3 600元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为4 100元。本月第三生产步骤发生的成本为2 000元（不包括上一生产步骤转入的成本），第三步骤月初在产品成本为800元，月末在产品成本为600元，则本月甲产品的产成品成本为（　）元。

A、3 200 

B、5 200 

C、6 200 

D、6 300

16、下列情形中，适用顺序分配法的是（　）。

A、辅助生产内部相互提供产品和劳务不多的、不进行费用的交互分配，对辅助生产成本和企业产品成本影响不大 

B、辅助生产劳务计划单位成本比较准确 

C、已经实现电算化 

D、各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序

17、某企业“应收账款”科目月末借方明细余额为40 000元，贷方明细余额为20 000元；“预收账款——甲公司”明细科目贷方余额30 000元，“预收账款——乙公司”明细科目借方余额25 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　）元。

A、65 000 

B、70 000 

C、45 000 

D、50 000 

18、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（　）。

A、定额比例法 

B、在产品按固定成本计算法 

C、约当产量比例法 

D、不计算在产品成本法

19、X工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2016年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为10万元，应负担供水车间的水费为2万元；供电总量为50万度（其中：供水车间耗用10万度，基本生产车间耗用20万度，行政管理部门耗用20万度）。供电车间2016年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本为（　）万元。

A、10 

B、2 

C、12 

D、62

20、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记（　）科目。

A、固定资产 

B、在建工程 

C、管理费用 

D、长期待摊费用 

21、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（　）万元。

A、62.4 

B、56.4 

C、72 

D、60 

22、2017年3月31日，某企业的 “发出商品”科目借方余额120 000元，“原材料”科目借方余额40 000元，“材料成本差异”科目贷方余额1 000元，“委托代销商品”科目借方余额80 000元，“工程物资”科目借方余额60 000元，“存货跌价准备”科目贷方余额为20 000元，不考虑其他因素，资产负债表中“存货”项目的金额为（　）元。

A、219 000 

B、235 000 

C、299 000 

D、239 000

23、甲公司为股份有限公司。2017年2月1日，甲公司以每股4元的价格回购股票2 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款8 000万元。回购前，公司的股本为22 000万元，资本公积为6 000万元（均为股票产生的溢价），盈余公积为900万元，未分配利润为1 100万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（　）万元。

A、30 000 

B、22 000 

C、23 900 

D、28 000

24、采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在（　）时确认销售商品收入。

A、收到销售货款 

B、发出商品 

C、收到代销清单 

D、开出发票收到货款 

 

二、多项选择题

1、下列关于计提固定资产折旧的说法中，不正确的有（　）。

A、当月减少的固定资产当月照提折旧 

B、当月增加的固定资产当月开始计提折旧 

C、固定资产提足折旧后仍继续使用的仍需计提折旧 

D、提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧

2、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算 

B、权益法下，被投资方发生其他综合收益变动时，投资企业应该按照相应的份额调整长期股权投资并计入其他综合收益 

C、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益

D、权益法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益 

3、下列关于周转材料会计处理的表述中，正确的有（　）。

A、多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销 

B、低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用 

C、随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

D、随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用 

4、下列各项中，应通过营业税金及附加科目核算的有（　）。

A、提供运输服务的增值税 

B、销售应税消费品应交的消费税 

C、与投资性房地产相关的房产税 

D、车船税

5、下列关于存货盘点的说法中，正确的有（　）。

A、存货盘盈时，经批准后，存在计入管理费用科目的情况 

B、存货盘亏时，经批准后，存在计入管理费用科目的情况 

C、企业发生存货盘盈盘亏，不会涉及到“其他应收款”科目

D、企业发生存货盘盈盘亏，会涉及到“待处理财产损溢”科目 

6、下列事项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。

A、应付经营租入固定资产的租金 

B、销售商品收取的包装物押金 

C、应付租入包装物的租金 

D、无力支付到期的银行承兑汇票

7、下列各项目中，不属于让渡资产使用权取得收入的有（　）。

A、利息收入 

B、特许权使用费收入 

C、包装物销售收入 

D、材料销售收入

8、下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（　）。

A、企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

B、职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量 

C、短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬 

D、在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬 

9、下列项目中，属于流动资产的有（　）。

A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 

B、应收股利 

C、可供出售金融资产 

D、长期股权投资

10、对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（　）。

A、原材料发生自然灾害损失将 

B、将自产产品对外捐赠 

C、将自产产品用于集体福利 

D、以自产产品对外投资

11、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有（　）。

A、坏账准备 

B、存货跌价准备 

C、投资性房地产减值准备 

D、固定资产减值准备

12、下列各项中，属于确定提供劳务交易完工进度的方法的有（　）。

A、已完工作的测量 

B、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例 

C、已经发生的成本占估计总成本的比例 

D、已经收到的收入占总收入的比例 

 

三、判断题

1、编制现金流量表所采用的直接法，一般是以利润表中的净利润为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。（　）

 

2、股份公司发行股票相关的手续费、佣金等，应计入当期损益。（　）

 

3、负债是指企业过去的交易或事项形成的、会导致经济利益流出企业的潜在义务。（　）

 

4、持有至到期投资在持有期间应当按照债券面值和票面利率计算确认利息收入，计入投资收益。（　）

 

5、在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（　）

 

6、在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减，但成本降低率不会发生变化。（　）

 

7、计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，全部计入基本生产车间设置的“制造费用”科目。（　）

 

8、在货款尚未支付，材料已经验收入库的情况下，期末按照暂估价先入账，等到发票账单收回后，按照差额入账即可。（　）

 

9、企业对报表重要项目的说明，可以按任意顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（　）

 

10、事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。（　）

 

四、不定项选择题

1、资料（1）：A企业设供汽和机修两个辅助生产车间，本月供汽车间待分配的费用合计为8 600元，机修车间待分配的费用合计为2 400元。其中供汽车间共提供劳务量1 400吨，机修车间耗用200吨，其余为其他部门耗用；机修车间共提供劳务量800小时，其中供汽车间耗用100小时，其余为其他部门耗用。假定供汽车间提供劳务的计划单位成本为6元/吨，机修车间提供劳务的计划单位成本为3元/小时。
资料（2）：A企业本月生产甲产品400件，使用材料2 500千克，材料单价为0.55元/千克；单位产品的直接材料标准成本为3元，每件产品耗用6千克直接材料，每千克的标准价格为0.5元。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。

<1>、根据资料（1），计划成本法下，A企业各受益单位耗用的机修车间的费用总额和机修车间的实际成本费用分别为（　）万元。

A、2 700，8 600 

B、8 600，2 700 

C、3 600，2 400 

D、2 400，3 600 

<2>、根据资料（1），A企业本期应计入管理费用的辅助生产成本差异为（　）元。

A、1 200 

B、500 

C、1 700 

D、700 

<3>、根据资料（2），由于材料消耗量变动导致甲产品成本差异为（　）元。

A、50 

B、55 

C、－55 

D、－50 

<4>、根据资料（2），甲产品的直接材料价格差异为（　）元。

A、－120  

B、120 

C、－125 

D、125 

<5>、根据资料（2），生产甲产品，直接材料成本差异为（　）元。

A、70 

B、175 

C、180 

D、170

 

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年2月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，在此基础上，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为50元。商品已发出，并开出增值税专用发票，货款已收存银行。
（2）7日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税税额为10200元。该批商品的成本为40000元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）14日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）18日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税税额为15300元，该批商品的成本为70000元。商品已发出，货款尚未收到。
（5）22日，C公司发现18日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让，收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票（红字）。
假设上述业务不考虑结转销售成本。
要求：
根据上述资料，分析回答下列第（1）～（5）题。

<1>、根据资料（1），甲公司实际收到的款项为（　）万元。

A、8 424 

B、9 360 

C、7 200 

D、8 000 

<2>、根据资料（2），甲公司应确认的现金折扣为（　）万元。

A、18 

B、20 

C、15 

D、12 

<3>、根据资料（3），下列各项中，甲公司处理正确的是（　）。

A、货款尚未收到不符合收入确认条件 

B、15日货款尚未收到，确认应收账款1053万元 

C、15日确认主营业务收入900万元 

D、20日冲减主营业务收入72万元 

<4>、根据资料（5），甲公司应确认的收入是（　）万元。

A、60 

B、18 

C、42 

D、45 

<5>、甲公司12月份的营业利润是（　）万元。

A、2 478 

B、2 490 

C、6 080 

D、6 880 

 

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2017年3月发生的与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的固定资产进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.4万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资4万元。
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.8万元。
（4）将50台自产的M型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（5）月末，分配职工工资200万元，其中直接生产产品人员工资155万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）月末，以银行存款缴纳职工医疗保险费8万元。按规定计算代扣代交职工个人所得税1.28万元。以现金支付职工生活困难补助0.5万元。从应付某经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费1.2万元。
要求：根据上述资料回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位以万元表示）

<1>、根据资料（2）、（3），下列说法正确的是（　）。

A、由于经营租入，该项改良支出应计入长期待摊费用

B、对于生产线的改良支出，应计入固定资产成本  

C、为部门经理配备的汽车应增加企业的管理费用 

D、配备的汽车折旧费用应计入其他业务成本 

<2>、2017年3月份，因发生职工薪酬交易事项计入管理费用的金额是（　）万元。

A、195.95 

B、119.75 

C、129.15 

D、125.95 

<3>、2017年3月，应付职工薪酬的贷方发生额是（　）万元。

A、313.15 

B、218.95 

C、313 

D、320 

<4>、下列关于资料（6）的账务处理中，正确的是（　）。

A、借：应付职工薪酬8
贷：银行存款8 

B、借：应付职工薪酬1.28
贷：应交税费—应交个人所得税1.28 

C、借：应付职工薪酬0.5
贷：库存现金0.5 

D、借：应付职工薪酬1.2
贷：其他应付款1.2 

<5>、2017年3月，该公司发生的经济业务，对利润总额的影响是（　）万元。

A、－115.95 

B、－125.95 

C、－106.05 

D、－124.15 

 

答案部分

一、单项选择题

1.参考答案： B

解析： 2月23日发出材料成本为100×400+100×350＝75 000（元）；2月28日发出材料成本为200×350＝70 000（元）；则A材料月末账面余额为400×420＝168 000（元），因此答案应该选B。

 

2.参考答案： D

解析： 本题的分录是：
借：生产成本93 600（400×200×1.17）
管理费用23 400（100×200×1.17）
贷：应付职工薪酬117 000

 

3.参考答案： A

解析： 出售该项无形资产应计入当期损益的金额＝800－（550－70－20）＝340（万元）。
注意：出售无形资产应该交纳增值税，增值税是价外税，不影响处置损益。该题的分录是：
借：银行存款848
累计摊销70
无形资产减值准备20
贷：无形资产550
应交税费——应交增值税（销项税额）48（800×6％）
营业外收入340

 

4.参考答案： C

解析： 不满足资本化条件的长期借款利息费用，一般计入财务费用，但是如发生在筹建期间且不符合资本化条件，则应计入管理费用。

 

5.参考答案： C

解析： M公司的应纳税所得额＝120－18＋12＋10＝124（万元）（国债利息收入调减，税收滞纳金调增，超标的业务招待费调增），应交所得税＝124×25％＝31（万元）。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。

 

6.参考答案： B

解析： 政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。我国目前政府补助的形式主要有：财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨的非货币性资产。

 

7.参考答案： D

解析： 本题考核产品总成本分析。产值成本率越高，表明企业经济效益越差。

 

8.参考答案： C

解析： 甲公司持有交易性金融资产期间被投资单位对其宣告分派的现金股利5（万元）应确认为投资收益。2月28日按公允价值计价时产生的损益记入“公允价值变动损益”科目，不记入“投资收益”科目。

 

9.参考答案： C

解析： 本题考核银行存款余额调节表的编制。选项ABD是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。
选项A企业开出支票，则企业登记银行存款减少，而银行没有支付，则导致企业已付，银行未付，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项B企业开出银行汇票，则企业的登记的银行存款减少，而对方没有到银行进行承兑，则导致企业已付，银行未付，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项D银行代收款项，则银行对账单中登记银行存款增加，而企业未接到收款通知，则导致银行已收，企业未收，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项C银行已经扣款，银行对账单登记银行存款减少，而企业未接到通知，则导致银行已付，企业未付，企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。

 

10.参考答案： C

解析： 企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。

 

11.参考答案： D

解析： 采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。甲公司在签订协议时，应确认预收账款100万元，收到剩余款项发出商品时，确认收入140万元。

 

12.参考答案： D

解析： 选项A，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入；选项B，实际发生销售折让时，不属于资产负债表日后事项的，冲减企业当期的销售收入；选项C，记入“财务费用”科目；选项D，记入“销售费用”科目。

 

13.参考答案： C

解析： 如果采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

 

14.参考答案： C

解析： 本题考核盈余公积的计算。“盈余公积”科目的年末余额＝2 000＋1 850＋900－1 000＝3 750(万元)。

 

15.参考答案： D

解析： 本月发生成本＝本步骤发生的成本＋上步骤转来的成本＝2 000＋4 100＝6 100（元），本月甲产品的产成品成本＝800＋6 100－600＝6 300（元）。

 

16.参考答案： D

解析： 顺序分配法适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。选项A，适用于直接分配法；选项B，适用于计划成本分配法；选项D，适用于代数分配法。

 

17.参考答案： A

解析：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额＝应收账款借方明细余额40 000＋预收账款借方明细余额25 000＝65 000（元）。

 

18.参考答案： B

解析：本题考核生产费用在月末完工产品和在产品之间的分配。选项A，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；选项C，约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。选项D，不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品；

 

19.参考答案： A

解析：交互分配前供电车间实际发生的费用为10万元；应负担供水车间的水费为2万元；供水车间耗用电10万度，应负担的费用＝10/50×10＝2（万元），所以，供电车间对辅助生产车间以外的受益单位分配电费的总成本＝10＋2－2＝10（万元）。

 

20.参考答案： D

解析：本题考核长期待摊费用。应借记“长期待摊费用”科目。

 

21.参考答案： C

解析：本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元（80×13%），故该农产品的采购成本为72万元（80－10.4＋1＋1.4）。

 

22.参考答案： A

解析：存货项目的金额＝120 000＋40 000＋80 000－1 000－20 000＝219 000（元）。工程物资在资产负债表中单独列示，不应该记入“存货”项目。

 

23.参考答案： B

解析：本题会计分录如下：
借：库存股8 000
贷：银行存款8 000
借：股本2 000
资本公积——股本溢价6 000
贷：库存股8 000
注销回购股票后所有者权益总额＝（22 000＋6 000＋900+1 100）－（2 000＋6 000）＝22 000（万元）。

 

24.参考答案： C

解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到代销清单时确认收入。

 

二、多项选择题

1.参考答案： BC

解析：当月增加的固定资产当月不提折旧，下月开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足折旧的固定资产不再补提折旧，固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。

 

2.参考答案： ABC

解析：权益法下，被投资方宣告发放现金股利时，投资方按应享有的份额冲减长期股权投资—损益调整。

 

3.参考答案： ABC

解析：随同商品销售出借的包装物的成本记入到“销售费用”科目，选项D错误。

 

4.参考答案： BC

解析：选项A，增值税是价外税，不计入相关费用；选项D，车船税通过管理费用科目核算。

 

 

5.参考答案： ABD

解析： 存货盘亏，对于应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”科目。

 

6.参考答案： ABC

解析： 选项D，计入短期借款，不通过其他应付款核算，即：
借：应付票据
贷：短期借款

 

7.参考答案： CD

解析： 选项CD，属于商品销售收入。

 

8.参考答案： BD

解析： 企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，选项A错误；短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬，选项C错误。

 

9.参考答案： AB

解析： 可供出售金融资产和长期股权投资属于非流动资产。

 

10.参考答案： BCD

解析： 选项B、C、D为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项A，原材料发生自然灾害损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

 

11.参考答案： AB

解析： 固定资产和成本模式计量的投资性房地产的减值准备一旦计提，不得转回。

 

12.参考答案： ABC

解析： 企业可根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：
（1）已完工作的测量；
（2）已经提供劳务占应提供劳务总量的比例；
（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

 

三、判断题

1.参考答案： 错

解析： 编制现金流量表所采用的直接法，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

 

2.参考答案： 错

解析： 发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

 

3.参考答案： 错

解析： 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

 

4.参考答案： 错

解析： 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。

 

5.参考答案： 对

解析： 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，属于未达到预定可使用状态之前发生的，应计入存货成本。

 

6.参考答案： 对

 

7.参考答案： 错

解析： 辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额，采用简化计算方法全部计入管理费用科目。

 

8.参考答案： 错

解析： 对于账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，但在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到发票账单后再按照实际金额记账。

 

9.参考答案： 错

解析： 本题考核报表重要项目说明的要求。企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露，报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。

 

10.参考答案： 错

解析： 事业单位无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。

 

四、不定项选择题

1.<1>、参考答案： D

解析： 各受益单位耗用的机修车间的费用总额＝800×3＝2 400（元）；
机修车间的实际成本费用＝2 400＋200×6＝3 600（元）。

<2>、参考答案： C

解析： 各受益单位耗用的供汽车间的费用总额＝1 400×6＝8 400（元）；
供汽车间的实际成本费用＝8 600＋100×3＝8 900（元）；
供汽车间辅助生产成本差异＝8 900－8 400＝500（元）；
机修车间辅助生产成本差异＝3 600－2 400＝1 200（元）；
因此合计为500＋1 200＝1 700（元）。

<3>、参考答案： A

解析： 计算的直接材料数量差异＝（2 500－400×6）×0.5＝50（元）。

<4>、参考答案： D

解析： 计算的直接材料价格差异＝2 500×（0.55－0.5）＝125（元）。

<5>、参考答案： B

解析： 直接材料价格差异与数量差异之和等于直接材料成本的总差异。
直接材料成本差异＝价格差异＋数量差异＝125＋50＝175（元）；
直接材料成本差异＝实际成本－标准成本＝2 500×0.55－400×6×0.5＝1 375－1 200＝175（元）。

 

2.<1>、参考答案： A

解析： 应按照扣除商业折扣后的金额确认收入与增值税，会计处理为：
借：银行存款8 424[1 000×8×（1－10％）×（1＋17％）] 
贷：主营业务收入7 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 224
借：主营业务成本5 000
贷：库存商品5 000

<2>、参考答案： D

解析： 甲公司应确认的现金折扣＝600×2％＝12（万元），相应的会计处理为：
借：应收账款702
贷：主营业务收入600
应交税费——应交增值税（销项税额） 102
借：银行存款690
财务费用12
贷：应收账款702 
借：主营业务成本400
贷：库存商品400

<3>、参考答案： BCD

解析： 15日，甲公司的会计处理为：
借：应收账款1 053
贷：主营业务收入900
应交税费——应交增值税（销项税额）153
借：主营业务成本700
贷：库存商品700
20日，甲公司的会计处理为：
借：主营业务收入72
应交税费——应交增值税（销项税额）12.24
贷：应收账款84.24

<4>、参考答案： C

解析： 事项（5），会计分录如下：
借：银行存款45
贷：预收账款45
借：劳务成本28
贷：银行存款28
借：预收账款42（60×70％）
贷：主营业务收入42
借：主营业务成本28（40×70％）
贷：劳务成本28

<5>、参考答案： B

解析： 事项（4），会计分录为：
借：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：银行存款234
借：库存商品160
贷：主营业务成本160 
甲公司12月份的营业利润＝营业收入－营业成本－财务费用＝7 200－5 000＋600－12－400＋900－72－700＋42－28－200＋160＝2 490（万元）。

 

3.<1>、参考答案： AC

<2>、参考答案： C

解析： 资料（1）中：
借：管理费用1.4
贷：应付职工薪酬1.4
资料（3）中：
借：管理费用（0.8×25）20
贷：应付职工薪酬20
借：应付职工薪酬20
贷：累计折旧20
资料（4）中：
借：管理费用87.75
贷：应付职工薪酬87.75
借：应付职工薪酬87.75
贷：主营业务收入75
应交税费—应交增值税（销项税额）12.75
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
资料（5）中：
借：生产成本155
制造费用15
管理费用20
销售费用10
贷：应付职工薪酬200
故2017年3月份因发生职工薪酬交易事项中计入管理费用的金额＝1.4＋20＋87.75＋20＝129.15（万元）。

<3>、参考答案： A

解析： 资料（2）中：
借：长期待摊费用4
贷：应付职工薪酬4
故2017年3月份应付职工薪酬的贷方发生额＝1.4＋4＋20＋87.75＋200＝313.15（万元）。

<4>、参考答案： ABC

解析： 资料（6）中分录为：
借：应付职工薪酬8
贷：银行存款8
借：应付职工薪酬1.28
贷：应交税费—应交个人所得税1.28
借：应付职工薪酬0.5
贷：库存现金0.5
借：应付职工薪酬1.2
贷：其他应收款1.2

<5>、参考答案： D

解析： 管理费用的发生额＝1.4＋20＋87.75＋20＝129.15（万元）；
销售费用的发生额＝10（万元）；
主营业务收入发生额＝75（万元）；
主营业务成本的发生额＝60（万元）；
所以，对利润总额的影响＝75－60－10－129.15＝－124.15（万元）。