2017初级会计实务压轴模考卷A卷

一、单项选择题 （ 本类题每小题1.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1、下列关于应收票据的表述中，不正确的是（　　）。 

A、根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行汇票存款

B、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日

C、商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月

D、应收票据贴现息通过“财务费用”科目核算

 

2、仁和公司2016年12月31日应收账款的账面余额为200万元，其预计未来现金流量现值为170万元，坏账准备月初贷方余额为24万元。则2016年12月31日，应收账款应计提的坏账准备为（　　）万元。 

A、20     B、10     C、16     D、6

 

3、2017年1月1日，甲公司从证券交易所以4000万元的价格购入乙公司股票500万股，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元以及交易费用5000元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2017年6月30日，该股票的公允价值为每股8.2元，2017年7月15日甲公司将持有的乙公司股票全部出售，出售价款为4300万元。则甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（　　）万元。 

A、600     B、600.5     C、200     D、400.5

 

4、仁和公司采用毛利率法核算发出商品成本，2017年4月初库存商品余额为100万元，本月购进该商品的成本为200万元，本月销售收入为350万元，上季度该类商品毛利率为20%，则仁和公司4月发出商品成本为（　　）万元。 

A、70     B、230     C、280     D、300

 

5、某企业2016年12月31日结存存货的账面余额为100万元，可变现净值为90万元。2017年12月31日存货的账面余额仍为100万元，可变现净值为110万元。则2017年末应计提的存货跌价准备为（　　）万元。 

A、10     B、20     C、-10     D、-20

 

6、2015年1月1日，仁和公司支付1250万元购入乙公司于同日发行的3年期债券，面值总额为1500万元，票面年利率为4%，实际年利率为7.2%，每年12月31日计提利息，利息和本金在到期时一次归还。仁和公司将其划分为持有至到期投资核算，2016年12月31日该债券的账面价值为（　　）万元。 

A、1280     B、1340     C、1312.16     D、1436.48

 

7、仁和公司2016年1月1日从证券公司购入乙公司35%的股份准备长期持有，支付价款3600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关费用10万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。仁和公司取得投资后对乙公司具有重大影响。2016年1月15日收到价款中包含的现金股利。2016年度，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，假定不考虑其他因素，则仁和公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值为（　　）万元。 

A、3560     B、3745     C、3805     D、3855

 

8、仁和公司于2016年1月1日购入一项无形资产并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。2017年7月1日，以65万元的价格转让，同时发生相关手续费5万元。假定不考虑相关税费，则出售该无形资产影响损益的金额为（　　）万元。 

A、80     B、75     C、-80     D、-75

 

9、仁和公司有一项应付账款因债权单位甲公司撤销债权而无法清偿，则仁和公司的下列处理正确的是（　　）。 

A、借：应付账款 　　贷：其他业务收入

B、借：应付账款 　　贷：其他应付款

C、借：应付账款 　　贷：长期应付款

D、借：应付账款 　　贷：营业外收入

 

10、下列各项中，不通过“应付利息”科目核算的是（　　）。 

A、短期借款的利息费用

B、分期付息到期还本的长期借款的利息费用

C、到期一次还本付息的长期借款的利息费用

D、分期付息到期还本的长期债券的利息费用

 

11、下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（　　）。 

A、增值税

B、消费税

C、耕地占用税

D、车船税

 

12、仁和公司为增值税一般纳税人，2017年4月应交的各种税费为：增值税120万元，销售应税矿产品应交资源税6万元，与投资性房地产相关的房产税5万元，城镇土地使用税8万元，印花税7万元，个人所得税为15万元。不考虑其他因素，上述税费中应计入管理费用的金额是（　　）万元。 

A、15     B、20     C、21     D、35

 

13、下列各项中，不属于资本公积的是（　　）。 

A、资本溢价

B、股本溢价

C、其他综合收益

D、其他资本公积

 

14、2016年4月份，仁和公司（增值税一般纳税人）销售商品确认收入270万元，结转成本180万元。15日收到乙企业因质量问题而退回的商品20件，每件商品成本为10万元，该商品是仁和公司于2016年2月15日销售给B企业，售价总额260万元，适用的增值税税率为17%，货款均已结清，仁和公司已确认收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，仁和公司同意退货，不考虑其他因素，仁和公司4月份影响营业利润的金额为（　　）万元。 

A、10     B、30     C、20     D、-20

15、仁和公司委托乙企业销售A产品100件，成本为180元/件，适用的增值税税率为17%。合同约定乙企业应按照每件240元对外销售，同时仁和公司按售价的10%向乙企业支付手续费。本月乙企业实际销售80%的A产品，并向仁和公司开具了代销清单。假定在仁和公司发出商品时纳税义务尚未发生，下列会计分录中不正确的是（　　）。 

A、仁和公司发出商品时：

B、借：委托代销商品24000

C、贷：库存商品24000

B、乙企业收到代销商品时：

借：受托代销商品24000

贷：受托代销商品款24000

C、乙企业对外销售时：

借：银行存款22464

贷：受托代销商品19200

    应交税费——应交增值税（销项税额）3264

D、乙企业收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）3264

贷：应付账款3264

借：受托代销商品款19200

贷：应付账款19200

 

16、下列关于提供劳务的说法中，正确的是（　　）。 

A、对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务开始时确认收入

B、对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款

C、对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，并确认收入

D、企业对外提供劳务发生的支出直接计入主营业务成本或其他业务成本

 

17、下列各项中，影响企业利润总额但是不影响营业利润的是（　　）。 

A、主营业务收入

B、投资收益

C、所得税费用

D、营业外收入

 

18、某企业2016年度应纳税所得额为500万元。假定该企业年初递延所得税资产为20万元，递延所得税负债为12万元，年末递延所得税资产为16万元，递延所得税负债为18万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2016年所得税费用为（　　）万元。 

A、125     B、127     C、135     D、122.5

 

19、下列各项中，不属于废品损失的是（　　）。 

A、生产过程中发生的不可修复废品的生产成本

B、入库后发生的不可修复废品的生产成本

C、可以降价出售的不合格品

D、可修复废品的修复费用

20、下列关于在产品清查的说法中，不正确的是（　　）。 

A、在产品发生盘盈盘亏时均通过“待处理财产损溢”科目核算

B、盘盈的在产品，经批准后计入基本生产成本

C、在产品盘亏时，可能涉及“基本生产成本”“原材料”等科目

D、在产品盘盈盘亏处理的核算，应在制造费用结账前进行

 

21、某企业生产A、B两种产品，二者为联产品。2017年5月份共发生成本450万元，A、B两种产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中A产品的销售价格为300万元，B产品的销售价格为200万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本，则A、B两种产品的成本分别为（　　）万元。 

A、300、200            B、270、180

C、200、300            D、180、270

 

22、下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是（　　）。 

A、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料

B、能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料

C、能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求

D、各生产步骤如果采用逐步分项结转方法，需要进行成本还原，增加了核算的工作量

 

23、下列各项中，能够反映企业经济效益比较好的是（　　）。 

 A、产值成本率高

B、营业收入成本率高

C、成本利润率高

D、成本利润率低

 

24、下列各项中，期末不需要转入“非财政补助结余分配”科目的是（　　）。 

A、经营结余借方余额

B、经营结余贷方余额

C、事业结余借方余额

D、事业结余贷方余额

 

二、多项选择题 （ 本类题每小题2分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1、下列各项中，属于未达账项的有（　　）。 

A、企业送存转账支票，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账

B、企业委托银行代收某公司购货款银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知

C、银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知

D、企业从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元

 

2、下列各项中，不应划分为可供出售金融资产的有（　　）。 

A、购入甲公司0.3%的股份长期持有，未对甲公司产生重大影响

B、购入乙公司25%的股份，对乙公司产生重大影响

C、购入丙公司1%的股份准备短期内出售

D、购入丁公司的债券拟持有至到期

3、下列各项中，不会影响企业负债总额的有（　　）。 

A、结转到期无力支付的商业承兑汇票

B、赊购商品

C、开出银行汇票

D、用盈余公积转增资本

 

4、下列各项中，关于消费税的说法不正确的有（　　）。 

A、销售应税消费品时交纳的消费税计入营业税金及附加

B、领用应税消费品用于建造厂房，交纳的消费税计入在建工程

C、委托加工物资收回后继续加工应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入其成本

D、进口应税物资在进口环节交纳的消费税计入营业税金及附加

 

5、下列各项中，属于职工薪酬的有（　　）。 

A、补偿职工额外的劳动消耗支付的津贴

B、为职工缴纳的住房公积金

C、鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿

D、为职工家属代垫的医药费

 

6、下列各项中，通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。 

A、应付经营租入甲公司的设备租金

B、应付租入乙公司包装物租金

C、应付丙公司存入的保证金

D、应付融资租入丁公司的设备租金

 

7、2015年3月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为350万元，增值税专用发票上注明的价款为600万元，适用的增值税税率为17%。销售该批商品时已得知乙公司财务周转困难，所以尚不符合收入确认条件，但是纳税义务已经发生，下列关于甲公司的会计处理正确的有（　　）。 

A、发出商品时：

借：发出商品350

贷：库存商品350

B、发出商品时:

借：应收账款702

贷：主营业务收入600

应交税费——应交增值税（销项税额）102

C、纳税义务发生时：

借：应收账款102

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102

D、结转成本：

借：主营业务成本350

贷：库存商品350

 

8、下列关于成本核算对象确定的说法中，正确的有（　　）。 

A、成本核算对象的确定，是设立成本明细分类账户、归集和分配生产费用以及正确计算成本的前提

B、由于产品工艺、生产方式、成本管理等要求不同，产品项目不等于成本核算对象

C、小批单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象

D、大量大批单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以产品品种为成本核算对象

 

9、下列各项中，关于辅助生产费用归集的说法中，正确的有（　　）。 

A、可以直接通过“辅助生产成本”科目进行归集

B、应该通过制造费用科目进行归集，然后转入“辅助生产成本”，最后进行分配

C、辅助生产成本可以先记入“制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“辅助生产成本”科目及所属明细账的借方

D、可以先通过“制造费用”进行归集

 

10、下列各项中，关于品种法的说法中正确的有（　　）。 

A、如果企业只生产一种产品，则不存在在各种成本核算对象之间分配成本的问题

B、如果生产多种产品，则要采用适当的方法，在各成本核算对象之间进行分配

C、一般在每月月末的时候计算产品成本

D、月末如果存在在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配

 

11、下列各项中，属于事业单位资产科目的有（　　）。 

A、零余额账户用款额度

B、财政应返还额度

C、应收账款

D、非流动资产基金

 

12、下列各项中，可能转入事业单位事业结余的有（　　）。 

A、事业收入

B、经营收入

C、其他收入

D、附属单位上缴收入

 

三、判断题 （ 本类题每小题1.0分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0．5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。）

1、资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（　　）

 

2、预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“预收账款”科目核算。（　　）

 

3、低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，均在领用时一次计入成本费用。（　　）

 

4、实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。（　　）

 

5、如果企业在商品销售后保留了与商品所有权相联系的继续管理权，则不能确认收入。（　　）

6、让渡资产使用权收入的金额如果能够可靠计量，那么就可以确认相关的收入。（　　）

 

7、企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠等导致的经济利益的总流出均属于企业的费用。（　　）

 

8、对于企业来说，一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表或股东权益变动表。（　　）

 

9、产品的品种、批别、生产步骤的确定是正确计算产品成本的前提，决定了不同的成本计算期和生产费用在完工产品与在产品之间的分配。（　　）

 

10、自行开发并按照法律程序申请取得的事业单位的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前所发生的研究开发支出也作为无形资产成本。()

 

四、不定项选择题 （ 本类题每小题2分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1、仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算。甲材料的计划单位成本为每公斤20元。仁和公司2015年4月份有关资料数据如下： 

（1）“原材料——甲”科目月初借方余额为2000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为108.8元，“材料采购”科目中与甲材料相关的月初借方余额为3120元（150公斤）。 

（2）3日，收到企业上月已付款的甲材料，运输途中发生合理损耗2公斤，入库148公斤。 

（3）10日，购入甲材料3000公斤，增值税专用发票注明的价款为58000元，款项已支付，材料已验收入库。 

（4）31日，基本生产车间领用甲材料120公斤，车间管理部门领用甲材料50公斤，管理部门领用甲材料20公斤。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用元表示） 

 

（1）下列说法中，正确的是（　　）。 

A、“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本

B、“材料采购”科目期末借方余额表示在途材料的采购成本

C、“材料成本差异”科目借方仅登记超支差异，贷方仅登记节约差异

D、“材料成本差异”科目期末借方余额表示企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异

 

（2）根据上述资料，仁和公司本月的材料成本差异率为（　　）。 

A、-3%     B、3%     C、-3.61%     D、3.61%

仁和公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额是（　　）元。 

A、超支114     B、节约114     C、超支137.2     D、节约137.2

 

（3）仁和公司4月末结存甲材料的实际成本是（　　）元。 

A、6000     B、59325.2     C、4000     D、3864.4

 

（4）下列各项中，有关领用材料的账务处理正确的是（　　）。 

A、基本生产车间领用材料：

借：生产成本2328

材料成本差异72

贷：原材料2400

B、车间管理部门领用材料：

借：制造费用970

材料成本差异30

贷：原材料1000

C、管理部门领用材料：

借：管理费用388

材料成本差异12

贷：原材料400

D、管理部门领用材料：

借：管理费用400

贷：原材料400

 

2、仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下： 

（1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。 

（2）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元；领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。 

（3）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。 

（4）9月1日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。 

（5）12月31日，仁和公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） 

 

（1）根据资料（1）-（2），下列会计分录正确的是（　　）。 

A、借入款项：

借：银行存款500

贷：长期借款500

B、领用自产产品建造生产线：

借：在建工程409.5

贷：主营业务收入350

应交税费——应交增值税（销项税额）59.5

C、领用原材料建造生产线：

借：在建工程175.5 

贷：原材料150

应交税费——应交增值税（销项税额）25.5

D、发生建造工人工资和其他费用：

借：在建工程110 

贷：应付职工薪酬80

银行存款30

 

（2）2016年6月30日，该生产线的入账价值的金额是（　　）万元。 

A、512.5     B、1040     C、1052.5     D、1137.5

 

（3）根据资料（4），将办公楼转换为投资性房地产时的差额应（　　）。 

A、计入公允价值变动损益400万元

B、计入公允价值变动损益200万元

C、计入其他综合收益400万元

D、计入其他综合收益200万元

 

（4）根据上述资料，该生产线2016年应计提的折旧额是（　　）万元。 

A、210.5     B、200     C、105.25     D、100

 

（5）上述资料对该仁和公司2016年利润总额的影响金额是（　　）万元。 

A、712     B、699.5     C、312     D、299.5

 

3、仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。仁和公司与收入有关的资料如下： 

（1）2016年3月25日，仁和公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，仁和公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，仁和公司收到丙公司支付的款项3159万元。 

（2）2016年11月20日，仁和公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 

（3）2016年11月30日，仁和公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。 

（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 

（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。 

（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 

根据资料;

 

（1）下列分录正确的是（　　）。 

A、2016年3月25日

借：应收账款3510

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）510

B、2016年3月25日

借：主营业务成本2300

存货跌价准备100

贷：库存商品2400

C、2016年4月5日

借：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）51

贷：应收账款351

D、2016年5月10日

借：银行存款3159

贷：应收账款3159

 

（2）有关劳务收入的说法中正确的是（　　）。 

A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

B、劳务的收入按照36万元确认

C、劳务的成本按照28万元确认

D、劳务的成本按照30万元确认

 

(3)上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（　　）万元。 

A、营业收入2936

B、营业收入2756

C、营业成本2438

D、营业成本2500

 

(4)上述交易事项对管理费用的影响金额为（　　）万元。 

A、100     B、117     C、17     D、80

 

(5)上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（　　）万元。 

A、350     B、355     C、345     D、431

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

参考答案：

一、单项选择题 （ 本类题每小题1.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1、正确答案：A

答案解析

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，银行汇票存款属于其他货币资金的核算范畴，选项A不正确。

2、正确答案：D

答案解析

有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，所以2016年12月31日，应收账款应计提的坏账准备=（200-24）-170=6（万元）。

3、正确答案：B

答案解析

相关分录如下： 

2017年1月1日购入股票： 

借：交易性金融资产——成本3699.5（4000-0.6×500-0.5） 

应收股利300 

投资收益0.5 

贷：其他货币资金4000 

收到价款中包含的现金股利： 

借：银行存款300 

贷：应收股利300 

2017年6月30日公允价值变动： 

借：交易性金融资产——公允价值变动400.5（8.2×500-3699.5） 

贷：公允价值变动损益400.5 

2017年7月15日出售股票： 

借：其他货币资金4300 

贷：交易性金融资产——成本3699.5 

——公允价值变动损益400.5 

投资收益200 

同时， 

借：公允价值变动损益400.5 

贷：投资收益400.5 

甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益=200+400.5=600.5（万元）。 

4、正确答案：C

答案解析

销售毛利=350×20%=70（万元），本月销售成本=350-70=280（万元），选项C正确。

5、正确答案：C

答案解析

2016年12月31日存货账面余额100万元大于可变现净值90万元，需要计提存货跌价准备10万元，2017年12月31日存货的账面余额100万元小于可变现净值110万元，要将原计提的存货跌价准备转回，转回的金额以原计提的存货跌价准备金额为限，转回10万元，所以计提的减值准备金额为-10万元，选项C正确。

6、正确答案：D

答案解析

该债券属于到期一次还本付息债券，所以期末计提的利息会增加持有至到期投资的账面价值，2015年12月31日持有至到期投资的摊余成本=1250+1250×7.2%=1340（万元）；2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本=1340+1340×7.2%=1436.48（万元）。2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，选项D正确。

7、正确答案：C

答案解析

仁和公司持有长期股权投资的相关会计分录如下： 

2016年1月1日： 

借：长期股权投资——投资成本3560（3600-50+10） 

应收股利50 

贷：其他货币资金3610 

长期股权投资初始投资成本=3600-50+10=3560（万元），大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=10000×35%=3500（万元），所以不调整长期股权投资的入账价值。 

2016年1月15日： 

借：其他货币资金50 

贷：应收股利50 

2016年度被投资单位实现净利润： 

借：长期股权投资——损益调整175（500×35%） 

贷：投资收益175 

2016年度被投资单位可供出售金融资产公允价值上升： 

借：长期股权投资——其他综合收益70（200×35%） 

贷：其他综合收益70 

仁和公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3560+175+70=3805（万元）。

8、正确答案：C

答案解析

出售时无形资产已计提的累计摊销金额=200÷5×（1+0.5）=60（万元），分录如下： 

借：银行存款60（65-5） 

累计摊销60 

营业外支出80 

贷：无形资产200 

9、正确答案：D

答案解析

由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿，企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，将其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目

10、正确答案：C

答案解析

选项C，到期一次还本付息的长期借款利息通过“长期借款——应计利息”科目核算。

11、正确答案：C

答案解析

企业交纳的耕地占用税不需要预计应交的税金数，不通过“应交税费”科目核算。

12、正确答案：A

答案解析

销售应税矿产品交纳的资源税和与投资性房地产相关的房产税均计入营业税金及附加，应计入管理费用的金额=8+7=15（万元）。

13、正确答案：C

答案解析

资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。

14、正确答案：B

答案解析

发生销售退回时： 

借：主营业务收入260 

应交税费——应交增值税（销项税额）44.2 

贷：银行存款304.2 

借：库存商品200 

贷：主营业务成本200 

仁和公司4月份影响营业利润的金额=（270-180）-（260-200）=30（万元）。 

15、正确答案：A

答案解析

仁和公司发出商品时： 

借：委托代销商品18000 

贷：库存商品18000 

16、正确答案：B

答案解析

对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项A错误，选项B正确；对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认收入，并结转相关劳务成本，选项C错误；企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目，选项D错误。

17、正确答案：D

答案解析

营业利润=(主营业务收入+其他业务收入)-(主营业务成本+其他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）+投资收益（或-损失），选项AB不正确；所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项C不正确；营业外收入影响企业利润总额但不影响营业利润，选项D正确。

18、正确答案：C

答案解析

当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125（万元）；递延所得税=（递延所得税负债期末余额-期初余额）-（递延所得税资产期末余额-期初余额）=（18-12）-（16-20）=10（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=125+10=135（万元）。

19、正确答案：C

答案解析

废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可以降价出售的不合格品不包括在废品损失内。

20、正确答案：B

答案解析

盘盈的在产品，经批准后计入制造费用。

21、正确答案：B

答案解析

A产品成本=450÷（300+200）×300=270（万元）；B产品成本=450÷（300+200）×200=180（万元）。

22、正确答案：D

答案解析

各生产步骤如果采用逐步分项结转方法，不需要进行成本还原，逐步综合结转方法需要进行成本还原，会增加核算的工作量，选项D不正确。

23、正确答案：C

答案解析

产值成本率和营业收入成本率高的企业经济效益差，这两种比率越低的企业经济效益越好；成本利润率则与之相反，成本利润率高的企业经济效益好，低则表示企业的经济效益差。

24、正确答案：A

答案解析

经营结余借方余额，即为经营亏损，不予结转。

 

二、多项选择题 （ 本类题每小题2分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1、正确答案：A,B,C

答案解析

选项D不属于未达账项，属于记账差错。

2、正确答案：B,C,D

答案解析

选项B属于采用权益法核算的长期股权投资；选项C属于交易性金融资产；选项D属于持有至到期投资。

3、正确答案：A,C,D

答案解析

选项A，借记“应付票据”，贷记“应付账款”，属于负债的一增一减，不影响负债总额；选项B，借记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等，贷记“应付账款”等，增加负债；选项C，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”，属于资产的一增一减，不影响负债总额；选项D，借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，属于所有者权益内部的一增一减，不影响负债总额。

4、正确答案：C,D

答案解析

选项C，委托加工物资收回后直接出售的，受托方代收代缴的消费税计入其成本；选项D，进口应税物资在进口环节交纳的消费税计入相关物资成本。

5、正确答案：A,B,C

答案解析

为职工家属代垫的医药费不属于职工薪酬，通过“其他应收款”科目核算，选项D不正确。

6、正确答案：A,B,C

答案解析

应付融资租入丁公司的设备租金应计入长期应付款，选项D错误。

7、正确答案：A,C

答案解析

销售该批商品时不符合收入确认条件： 

借：发出商品350 

贷：库存商品350 

发生纳税义务： 

借：应收账款102 

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102 

8、正确答案：A,B,C,D

答案解析

以上四个选项均正确。

9、正确答案：A,C,D

答案解析

一般情况下，辅助生产的制造费用，与基本生产的制造费用一样，先通过“制造费用”科目进行单独归集，然后再转入“辅助生产成本”科目。对于辅助生产车间规模较小、制造费用很少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，为简化核算工作，辅助生产的制造费用也可以不通过“制造费用”科目，而直接记入“辅助生产成本”科目。

10、正确答案：A,B,C,D

答案解析

以上四个选项均正确。

11、正确答案：A,B,C

答案解析

非流动资产基金属于事业单位的净资产，不是资产。

12、正确答案：A,C,D

答案解析

选项B，经营收入期末转入经营结余。

三、判断题 （ 本类题每小题1.0分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0．5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。）

1、正确答案： 对

2、正确答案： 错

答案解析

预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。

3、正确答案： 错

答案解析

低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。

4、正确答案： 对

5、正确答案： 对

6、正确答案： 错

答案解析

在确认让渡资产使用权是否满足收入确认条件时，不仅需要考虑收入的金额是否能够可靠地计量，还要考虑相关的经济利益是否可能流入企业。

7、正确答案： 错

答案解析

企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠这些活动或事项形成的经济利益的总流出属于企业的损失而不是费用。

8、正确答案： 错

答案解析

对于企业来说，一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表或股东权益变动表以及附注。

9、正确答案： 对

10、正确答案： 错

答案解析

自行开发并按照法律程序申请取得的事业单位的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账，依法取得前所发生的研究开发支出不作为无形资产成本，应当于发生时直接计入当期支出。

 

四、不定项选择题 （ 本类题每小题2分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1（1）、正确答案：A,B,D

答案解析

“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，选项C错误。

（2）、正确答案：A

答案解析

仁和公司本月的材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=（-108.8+160-2000）÷（2000+2960+60000）×100%=-3%。

（3）、正确答案：B

答案解析

仁和公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额=（120+50+20）×20×（-3%）=-114（元）。

（4）、正确答案：B

答案解析

4月末结存甲材料的计划成本=2000+（148+3000-120-50-20）×20=61160（元），则仁和公司4月末结存甲材料的实际成本=61160×（1-3%）=59325.2（元）。

（5）、正确答案：A,B,C

答案解析

仁和公司本月领用材料的会计处理如下： 

借：生产成本2328 

材料成本差异72 

贷：原材料2400 

借：制造费用970 

材料成本差异30 

贷：原材料1000 

借：管理费用388 

材料成本差异12 

贷：原材料400 

2（1）、正确答案：A,D

答案解析

领用自产产品建造生产线： 

借：在建工程280 

贷：库存商品280 

领用原材料建造生产线： 

借：在建工程150 

贷：原材料150 

领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。 

（2）、正确答案：C

答案解析

该生产线的入账价值的金额=（500+500×5%÷12×6）+280+150+80+30=1052.5（万元）。

（3）、正确答案：C

答案解析

将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下： 

借：投资性房地产——成本1200 

累计折旧200 

贷：固定资产1000 

其他综合收益400 

贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。 

（4）、正确答案：D

答案解析

该生产线2016年应计提的折旧额=（1052.5-52.5）÷5÷2=100（万元）。

（5）、正确答案：B

答案解析

不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5（万元）；生产线折旧增加管理费用金额100万元；出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12（万元）；出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该仁和公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5（万元）。

3（1）、正确答案：A,B,C,D

答案解析

四个选项均正确。

（2）、正确答案：A,B,C

答案解析

题中已经告知劳务的完工进度，所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认，选项A正确；确认的劳务收入=90×40%=36（万元），选项B正确；确认的劳务成本=（30+40）×40%=28（万元），选项C正确，选项D不正确。

（3）、正确答案：A,C

答案解析

营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元），选项A正确，选项B不正确；营业成本=2300+28+80+30=2438（万元），选项C正确，选项D不正确。

（4）、正确答案：B

答案解析

自产产品发放给职工： 

借：管理费用117 

贷：应付职工薪酬117 

借：应付职工薪酬117 

贷：主营业务收入100 

应交税费——应交增值税（销项税额）17 

借：主营业务成本80 

贷：库存商品80 

（5）、正确答案：D

答案解析

2016年3月25日 

借：应收账款3510 

贷：主营业务收入3000 

应交税费——应交增值税（销项税额）510 

借：主营业务成本2300 

存货跌价准备100 

贷：库存商品2400 

2016年4月5日 

借：主营业务收入300 

应交税费——应交增值税（销项税额）51 

贷：应收账款351 

2016年5月10日 

借：银行存款3159（3510-351） 

贷：应收账款3159 

2016年11月20日 

借：银行存款45 

贷：预收账款45 

2016年12月31日： 

确认提供劳务收入=90×40%-0=36（万元）， 

确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。 

借：劳务成本30 

贷：应付职工薪酬30 

借：预收账款36 

贷：主营业务收入36 

借：主营业务成本28 

贷：劳务成本28 

自产产品发放给职工： 

借：管理费用117 

贷：应付职工薪酬117 

借：应付职工薪酬117 

贷：主营业务收入100 

应交税费——应交增值税（销项税额）17 

借：主营业务成本80 

贷：库存商品80 

销售材料： 

借：银行存款46.8 

贷：主营业务收入40 

应交税费——应交增值税（销项税额）6.8 

借：其他业务成本30 

贷：原材料30 

转让特许权的使用权： 

借：银行存款60 

贷：其他业务收入60 

公允价值变动： 

借：交易性金融资产——公允价值变动50 

贷：公允价值变动损益50 

营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元）。 

营业成本=2300+28+80+30=2438（万元）。 

上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431（万元）。