2017初级会计实务考前压轴必做复习题

——9道不定项案例72道单选题24道多选

 

案例1：

仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按计划成本核算。甲材料的计划单位成本为每公斤20元。仁和公司2015年4月份有关资料数据如下： 

（1）“原材料——甲”科目月初借方余额为2000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为108.8元，“材料采购”科目中与甲材料相关的月初借方余额为3120元（150公斤）。 

（2）3日，收到企业上月已付款的甲材料，运输途中发生合理损耗2公斤，入库148公斤。 

（3）10日，购入甲材料3000公斤，增值税专用发票注明的价款为58000元，款项已支付，材料已验收入库。 

（4）31日，基本生产车间领用甲材料120公斤，车间管理部门领用甲材料50公斤，管理部门领用甲材料20公斤。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用元表示） 

（1）下列说法中，正确的是（　　）。 

A、“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本

B、“材料采购”科目期末借方余额表示在途材料的采购成本

C、“材料成本差异”科目借方仅登记超支差异，贷方仅登记节约差异

D、“材料成本差异”科目期末借方余额表示企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异

（2）根据上述资料，仁和公司本月的材料成本差异率为（　　）。 

A、-3%

B、3%

C、-3.61%

D、3.61%

（3）仁和公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额是（　　）元。 

A、超支114

B、节约114

C、超支137.2

D、节约137.2

（4）仁和公司4月末结存甲材料的实际成本是（　　）元。 

A、6000

B、59325.2

C、4000

D、3864.4

（5）下列各项中，有关领用材料的账务处理正确的是（　　）。 

A、基本生产车间领用材料：

借：生产成本2328

材料成本差异72

贷：原材料2400

B、车间管理部门领用材料：

借：制造费用970

材料成本差异30

贷：原材料1000

C、管理部门领用材料：

借：管理费用388

材料成本差异12

贷：原材料400

D、管理部门领用材料：

借：管理费用400

贷：原材料400

 

案例1参考答案：

（1）、参考答案>>>：A,B,D

解析>>>

“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异，选项C错误。

（2）、参考答案>>>：A

解析>>>

仁和公司本月的材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=（-108.8+160-2000）÷（2000+2960+60000）×100%=-3%。

（3）、参考答案>>>：B

解析>>>

仁和公司4月份发出甲材料应负担的材料成本差异的金额=（120+50+20）×20×（-3%）=-114（元）。

（4）、参考答案>>>：B

解析>>>

4月末结存甲材料的计划成本=2000+（148+3000-120-50-20）×20=61160（元），则仁和公司4月末结存甲材料的实际成本=61160×（1-3%）=59325.2（元）。

（5）、参考答案>>>：A,B,C

解析>>>

仁和公司本月领用材料的会计处理如下： 
借：生产成本2328 
材料成本差异72 
贷：原材料2400 
借：制造费用970 
材料成本差异30 
贷：原材料1000 
借：管理费用388 
材料成本差异12 
贷：原材料400 

 

 

案例2、

仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年发生的经济业务如下： 

（1）1月1日，从银行借入一笔3年期借款500万元用于建造管理用的生产线，年利率为5%，每年年末支付利息。同日，购入工程物资500万元，并开始建造生产线。 

（2）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为350万元；领用原材料成本150万元。发生建造工人工资80万元，发生的其他费用共计30万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。 

（3）6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为52.5万元。 

（4）9月1日，将一栋办公楼对外出租，租期4个月，采用公允价值模式进行后续计量，出租日公允价值为1200万元。该办公楼账面原值为1000万元，已计提折旧200万元，按照合同约定，每月租金3万元，按月支付。 

（5）12月31日，仁和公司将该出租的办公楼对外出售，收到处置价款1600万元并存入银行。假定不考虑相关税费的影响。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示） 

1、根据资料（1）-（2），下列会计分录正确的是（　　）。 

A、借入款项：

借：银行存款500

贷：长期借款500

B、领用自产产品建造生产线：

借：在建工程409.5

贷：主营业务收入350

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　59.5

C、领用原材料建造生产线：

借：在建工程175.5

贷：原材料150

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　25.5

D、发生建造工人工资和其他费用：

借：在建工程110

贷：应付职工薪酬80

    银行存款30

 

2、2016年6月30日，该生产线的入账价值的金额是（　　）万元。 

A、512.5

B、1040

C、1052.5

D、1137.5

 

3、根据资料（4），将办公楼转换为投资性房地产时的差额应（　　）。 

A、计入公允价值变动损益400万元

B、计入公允价值变动损益200万元

C、计入其他综合收益400万元

D、计入其他综合收益200万元

 

4、根据上述资料，该生产线2016年应计提的折旧额是（　　）万元。 

A、210.5

B、200

C、105.25

D、100

 

5、上述资料对该仁和公司2016年利润总额的影响金额是（　　）万元。 

A、712

B、699.5

C、312

D、299.5

 

案例2参考答案：

（1）、参考答案>>>：A,D

解析>>>

领用自产产品建造生产线： 

借：在建工程280 

贷：库存商品280 

领用原材料建造生产线： 

借：在建工程150 

贷：原材料150 

领用自产产品、原材料建造动产时，相当于在产品的进一步加工，不需要考虑增值税的相关问题，所以按照库存商品成本、原材料的成本计入在建工程即可。 

（2）、参考答案>>>：C

解析>>>

该生产线的入账价值的金额=（500+500×5%÷12×6）+280+150+80+30=1052.5（万元）。

（3）、参考答案>>>：C

解析>>>

将办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时分录如下： 

借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　1200 

累计折旧200 

贷：固定资产1000 

其他综合收益400 

贷方差额计入其他综合收益，如果是借方差额的话就计入公允价值变动损益。 

（4）、参考答案>>>：D

解析>>>

该生产线2016年应计提的折旧额=（1052.5-52.5）÷5÷2=100（万元）。

（5）、参考答案>>>：B

解析>>>

不符合资本化的借款利息增加财务费用金额=500×5%÷12×6=12.5（万元）；生产线折旧增加管理费用金额100万元；出租办公楼增加其他业务收入金额=3×4=12（万元）；出售办公楼增加其他业务收入1600万元，增加其他业务成本1200万元，同时将原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本，减少其他业务成本400万元。则上述事项对该仁和公司2016年利润总额的影响金额=-12.5-100+12+1600-1200+400=699.5（万元）。

 

 

案例3：

仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。仁和公司与收入有关的资料如下： 

（1）2016年3月25日，仁和公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，仁和公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。5月10日，仁和公司收到丙公司支付的款项3159万元。 

（2）2016年11月20日，仁和公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。 

（3）2016年11月30日，仁和公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元（不含增值税）。2016年12月实际发放给职工。 

（4）2016年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元（不含税）。款项已收存银行。 

（5）2016年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务。 

（6）2016年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表示） 

1、根据资料（1），下列分录正确的是（　　）。 

A、2016年3月25日

借：应收账款3510

贷：主营业务收入3000

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 510

B、2016年3月25日

借：主营业务成本2300

存货跌价准备100

贷：库存商品2400

C、2016年4月5日

借：主营业务收入300

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　51

贷：应收账款351

D、2016年5月10日

借：银行存款3159

贷：应收账款3159

 

2、根据资料（2），有关劳务收入的说法中正确的是（　　）。 

A、劳务的完工进度按照专业测量师的测量结果确定为40%

B、劳务的收入按照36万元确认

C、劳务的成本按照28万元确认

D、劳务的成本按照30万元确认

3、上述交易事项2016年应确认的营业收入和营业成本分别为（　　）万元。 

A、营业收入2936

B、营业收入2756

C、营业成本2438

D、营业成本2500

4、上述交易事项对管理费用的影响金额为（　　）万元。 

A、100

B、117

C、17

D、80

5、上述交易事项对2016年营业利润的影响金额为（　　）万元。 

A、350

B、355

C、345

D、431

 

案例3参考答案：

（1）、参考答案>>>：A,B,C,D

解析>>>

四个选项均正确。

（2）、参考答案>>>：A,B,C

解析>>>

题中已经告知劳务的完工进度，所以在确认收入和成本的时候要按照完工进度的百分比确认，选项A正确；确认的劳务收入=90×40%=36（万元），选项B正确；确认的劳务成本=（30+40）×40%=28（万元），选项C正确，选项D不正确。

（3）、参考答案>>>：A,C

解析>>>

营业收入=3000（1）-300（1）+36（2）+100（3）+40（4）+60（5）=2936（万元），选项A正确，选项B不正确；营业成本=2300（1）+28（2）+80（3）+30（4）=2438（万元），选项C正确，选项D不正确。

（4）、参考答案>>>：B

解析>>>

自产产品发放给职工： 

借：管理费用117 

贷：应付职工薪酬117 

借：应付职工薪酬117 

贷：主营业务收入100 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　17 

借：主营业务成本80 

贷：库存商品80 

（5）、参考答案>>>：D

解析>>>

2016年3月25日 

借：应收账款3510 

贷：主营业务收入3000 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 510 

借：主营业务成本2300 

存货跌价准备100 

贷：库存商品2400 

2016年4月5日 

借：主营业务收入300 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　51 

贷：应收账款351 

2016年5月10日 

借：银行存款3159（3510-351） 

贷：应收账款3159 

2016年11月20日 

借：银行存款45 

贷：预收账款45 

2016年12月31日： 

确认提供劳务收入=90×40%-0=36（万元）， 

确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。 

借：劳务成本30 

贷：应付职工薪酬30 

借：预收账款36 

贷：主营业务收入36 

借：主营业务成本28 

贷：劳务成本28 

自产产品发放给职工： 

借：管理费用117 

贷：应付职工薪酬117 

借：应付职工薪酬117 

贷：主营业务收入100 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　17 

借：主营业务成本80 

贷：库存商品80 

销售材料： 

借：银行存款46.8 

贷：主营业务收入40 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 6.8 

借：其他业务成本30 

贷：原材料30 

转让特许权的使用权： 

借：银行存款60 

贷：其他业务收入60 

公允价值变动： 

借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　50 

贷：公允价值变动损益50 

营业收入=3000-300+36+100+40+60=2936（万元）。 

营业成本=2300+28+80+30=2438（万元）。 

上述事项对营业利润的影响=2936-2438-117+50=431（万元）。

 

案例4：

仁和公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年全年发生与收入和收益相关的业务如下： 

（1）3月2日，将一批商品出售给A公司，该批商品的标价为200万元，成本为150万元，仁和公司给予A公司10%的商业折扣，仁和公司按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时根据合同约定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于3月18日将扣除现金折扣后的金额支付给仁和公司。 

（2）5月9日，仁和公司将一批商品交于B公司进行代销，该批商品的成本为80万元，与B公司委托结算价款为100万元（不含增值税）。同时按结算价款的5%向B公司支付代销手续费。 

（3）8月1日，仁和公司将自行研发的一项非专利技术使用权出租给C公司，租期2年且不提供后续服务，根据合同约定C公司一次性支付非专利技术使用费24万元（不含增值税，增值税税率为6%）。仁和公司当日收到租赁费和增值税。 

（4）10月22日，仁和公司去年销售给乙公司一批商品被退回，去年仁和公司已经确认收入。根据合同约定退货符合规定，仁和公司向乙公司开具红字增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额为17万元。已知该批货物的成本为60万元，当日仁和公司以银行转账方式支付上述款项。 

（5）11月2日，仁和公司接受丙公司委托为其开发一项非专利技术，合同总价款为200万元，签订合同当日丙公司预付研发款50万元。截止12月31日仁和公司已发生研发成本45万元，预计还将发生研发成本105万元。仁和公司按已发生成本占估计总成本比例计算完工进度。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案金额以万元表示） 

1、根据资料（1），下列会计表述正确的是（　　）。 

A、仁和公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

B、仁和公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入

C、仁和公司应确认的财务费用为2万元

D、该笔业务对当月损益的影响金额为28.2万元

 

2、根据资料（2），下列会计处理正确的是（　　）。 

A、借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

   贷：库存商品80

B、借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

   贷：主营业务收入100

C、借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

   贷：主营业务收入100

D、借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

   贷：库存商品80

 

3、根据资料（3），下列表述正确的是（　　）。 

A、仁和公司当年确认12万元收入

B、仁和公司当年确认5万元收入

C、仁和公司当年应确认24万元收入

D、仁和公司应确认预收账款19万元

 

4、根据资料（4），下列会计处理不正确的是（　　）。 

A、借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

   应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　17

贷：银行存款117

B、借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

        库存商品60

        应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　17

贷：银行存款117

C、借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

        应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　17

贷：银行存款117

D、借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

贷：主营业务成本60

 

5、根据资料（5），仁和公司应确认收入（　　）万元。 

A、45

B、50

C、60

D、200

 

案例4参考答案：

（1）、参考答案>>>：A,D

解析>>>

仁和公司应编制的会计分录为： 

借：应收账款210.6 

贷：主营业务收入180 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　30.6 

借：主营业务成本150 

贷：库存商品150 

借：银行存款208.8 

财务费用1.8 

贷：应收账款210.6 

当月影响损益的金额=180-150-1.8=28.2（万元）。 

（2）、参考答案>>>：D

解析>>>

采用收取手续费方式的委托代销在发出商品时不满足收入确认条件，应在收到代销清单时确认收入。发出委托代销商品时，按商品成本转入委托代销商品。

（3）、参考答案>>>：C

解析>>>

使用费收入一次性收取且不提供后续服务的应一次性确认收入。

（4）、参考答案>>>：A,B

解析>>>

已确认收入的商品发生销售退回应冲减当期收入，并进行入库处理。

（5）、参考答案>>>：C

解析>>>

完工进度=45/（45+105）=30%，应确认收入=200×30%=60（万元）。

 

 

案例5：

仁和公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时性一次投入，其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工程度按50%计算。在生产A产品的同时生产出P副产品，采用副产品作价扣除法分配其成本。 

仁和公司2017年12月共发生费用82000元，其中直接材料40000元，直接人工20000元，制造费用20000元，管理部门费用2000元；其中P产品不能直接对外销售尚需进一步加工，进一步加工成本为直接人工1250元，制造费用1250元，当月投产A产品500件，其中400件已完工，100件为在产品，同时产出P产品100件。P产品市场售价为80元/件；单位销售税金及费用为20元/件，单位销售利润为10元/件。 

要求：假定A产品期初无在产品，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用元表示） 

P产品应负担的联合总成本为（　　）元。 

A、5000

B、2500

C、1250

D、2600

下列说法中正确的是（　　）。 

A、P产品应负担的直接材料成本1250元

B、P产品应负担的直接人工成本625元

C、P产品应负担的制造费用为625元

D、P产品应负担的制造费用为650元

A产品应负担的联合总成本为（　　）元。 

A、80000

B、82000

C、79500

D、77500

下列说法中正确的是（　　）。 

A、A产品应负担的直接材料成本38750元

B、A产品应负担的直接人工成本19375元

C、A产品应负担的制造费用为19375元

D、A产品应负担的制造费用为19000元

A在产品月末成本为（　　）元。 

A、2152.78

B、12055.56

C、7750

D、7000

 

 

案例5参考答案：

（1）、参考答案>>>：B

解析>>>

P产品应负担的联合总成本=100×（80-20-10）-（1250+1250）=2500（元）。

（2）、参考答案>>>：A,B,C

解析>>>

P产品应负担的直接材料成本=2500/（40000+20000+20000）×40000=1250（元）； 

P产品应负担的直接人工成本=2500/（40000+20000+20000）×20000=625（元）； 

P产品应负担的制造费用成本=2500/（40000+20000+20000）×20000=625（元）。 

（3）、参考答案>>>：D

解析>>>

A产品应负担的联合总成本=80000-2500=77500（元）。

（4）、参考答案>>>：A,B,C

解析>>>

A产品应负担的直接材料成本=40000-1250=38750（元）；A产品应负担的直接人工成本=20000-625=19375（元）；A产品应负担的制造费用成本=20000-625=19375（元）。

（5）、参考答案>>>：B

解析>>>

 

案例6、

仁和公司2017年发生的与投资有关的经济业务如下： 

（1）2月23日，支付购买价款5500万元购入甲公司30%的股权，持股比例对甲公司具有重大影响。当日甲公司可辨认净资产的账面价值（与公允价值相同）为20000万元。 

（2）3月2日，从上海证券交易所购入乙公司股票100万股，每股支付买价10.3元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股），另支付交易费用2万元，仁和公司将其划分为交易性金融资产。以上款项通过转账方式支付。 

（3）9月4日，从深圳证券交易所购入丙公司股票800万股（占丙公司有表决权股份的2%），支付购买价款3200万元。另支付交易费用10万元。仁和公司将其划分为可供出售金融资产核算。 

（4）11月1日，仁和公司购入丁公司同日发行的4年期公司债券50万份，债券面值为100元/份，票面利率为5%，每年10月31日支付上年度利息，到期归还本金。仁和公司支付购买价款4960万元，另支付相关交易费用20万元。仁和公司将其划分为持有至到期投资核算。 

（5）12月31日，持有的甲公司股票公允价值为6600万元，乙公司股票的公允价值1500万元，丙公司股票的公允价值为4000万元。 

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示） 

1、仁和公司购入甲公司股票时的会计处理正确的是（　　）。 

A、借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　5500

贷：银行存款5500

B、借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　 500

贷：营业外收入500

C、借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　6000

贷：银行存款6000

D、借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　5500

贷：银行存款5000

    利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 500

 

2、仁和公司购入乙公司股票的入账金额为（　　）万元。 

A、1030

B、1032

C、1012

D、1010

 

3、仁和公司购入丁公司债券作为持有至到期投资核算，其入账金额为（　　）万元。 

A、4960

B、5020

C、5000

D、4980

 

4、仁和公司12月31日的会计处理，下列各项不正确的是（　　）。 

A、借：交易性金融资产　　　　　　　　 　490

贷：公允价值变动损益490

B、借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　 790

贷：其他综合收益790

C、借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　　　　 800

贷：公允价值变动损益800

D、借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

贷：长期股权投资600

 

5、下列关于仁和公司持有各项金融资产的表述中，正确的是（　　）。 

A、仁和公司购入丁公司债券后，应按实际利率法进行摊销

B、取得乙公司股票支付的手续费应计入相关资产初始取得成本

C、12月31日长期股权投资的账面余额为6600万元

D、可供出售金融资产发生的减值迹象如果消失应当通过损益类科目转回

 

案例6参考答案：

（1）、参考答案>>>：A,B

解析>>>

因为对甲公司的投资影响程度为重大影响，所以应当采用权益法核算长期股权投资。权益法核算长期股权投资的初始投资成本为付出资产的公允价值（5500万元）。同时，应将付出资产的公允价值与投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额比较，如果付出资产的公允价值小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应当增加长期股权投资入账成本，同时确认营业外收入。

（2）、参考答案>>>：D

解析>>>

交易性金融资产的入账金额=（10.3-0.2）×100=1010（万元）。

（3）、参考答案>>>：D

解析>>>

持有至到期投资的入账金额=4960+20=4980（万元）。

（4）、参考答案>>>：C,D

解析>>>

可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，选项C不正确；长期股权投资后续期间不需要按公允价值进行计量，选项D不正确。

（5）、参考答案>>>：A

解析>>>

企业取得交易性金融资产支付的相关手续费应记入“投资收益”的借方，选项B错误；12月31日，长期股权投资的账面余额应为原入账金额6000万元，选项C错误；可供出售金融资产发生的减值迹象如果消失应当予以转回，如果是债券类投资通过“资产减值损失”科目核算；如果是权益性投资通过“其他综合收益”科目核算，仁和公司购入丙公司的股票是权益性投资，所以应当通过“其他综合收益”科目转回，选项D错误。

 

案例7：

甲公司债券投资情况如下： 

（1）2016年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款1890万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2016年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为3年，票面年利率为5%，实际年利率为7%，每年l2月31日支付当年利息。 

（2）2016年12月31日，甲公司收到债券利息；经测算，该债券的公允价值为2000万元。 

（3）2017年1月3日，甲公司将该债券进行出售，取得银行存款2130万元。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。

1、如果甲公司购入该债券打算短期持有赚取差价，则2016年1月1日该债券的入账价值为（　　）万元。

A、2000

B、1890

C、1900

D、2010

2、如果甲公司购入该债券并打算持有至到期，则2016年1月1日该债券的入账价值为(　　)万元。

A、2000

B、1890

C、1900

D、2010

3、若作为持有至到期投资核算，则该债券2016年12月31日的账面价值为(　　)万元。

A、1900

B、1922.3

C、1933

D、2000

4、若作为交易性金融资产进行核算，则该债券对2016年度损益的影响金额为(　　)万元。

A、122.3

B、123

C、223

D、200

5、若作为交易性金融资产核算，则2017年1月3日出售该债券时，应该确认的投资收益为（　　）万元。

A、120

B、130

C、230

D、240

 

案例7参考答案：

（1）、参考答案>>>： B

解析>>>

短期持有、赚取差价为目的而购入的债券投资，应该作为交易性金融资产核算，所以2016年1月1日该债券的入账价值为1890万元，交易费用10万元计入投资收益。

（2）、参考答案>>>： C

解析>>>

购入债券打算持有至到期，应该作为持有至到期投资核算，所以2016年1月1日该债券的入账价值=1890+10=1900(万元)。

（3）、参考答案>>>： C

解析>>>

持有至到期投资期末按摊余成本计量，期末账面价值=摊余成本，该持有至到期投资2016年12月31日的账面价值（摊余成本）=（1890+10）×（1+7%）-2000×5%=1933（万元）。

（4）、参考答案>>>： D

解析>>>

该债券对2016年度损益的影响金额=-10（初始购入时的交易费用）+2000×5%（持有期间债券利息）+（2000-1890）（公允价值变动损益）=200（万元）。

（5）、参考答案>>>： D

解析>>>

出售交易性金融资产时应确认的投资收益=2130-1890=240（万元）。 

 

 

案例8：

2016年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25%。2016年甲公司发生如下事项： 

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。 

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。 

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。 

（4）2016年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利50万元。 

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1、根据资料（1），甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（　　）万元。 

A、600

B、584

C、588

D、616

2、根据资料（2），下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（　　）。

A、借：股本100

   资本公积——股本溢价 　　　　　　　　　　　　　200

贷：库存股300

B、借：股本　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

       资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　 150

       盈余公积50

贷：银行存款300

C、借：库存股 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

贷：银行存款300

D、借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

贷：银行存款300

3、根据上述资料，下列各项中会引起甲公司所有者权益总额发生增减变动的是（　　）。

A、回购股票

B、提取盈余公积

C、实现净利润

D、分配现金股利

4、根据资料（4），甲公司2016年度应提取盈余公积（　　）万元。

A、50

B、100

C、150

D、200

5、根据以上资料，甲公司2016年年末所有者权益总额为（　　）万元。

A、3500

B、4934

C、4984

D、5800

 

案例8参考答案：

（1）、参考答案>>>： B

解析>>>

企业发行股票的收入大于面值的部分需要计入资本公积，发行股票的手续费、佣金等费用需要从溢价当中扣除，冲减资本公积。甲公司发行普通股应计入资本公积的金额=200×4-200-200×4×2%=584（万元）。

（2）、参考答案>>>： A

解析>>>

回购本公司股票时： 

借：库存股300 

贷：银行存款300（100×3） 

注销本公司股票时： 

借：股本100 

资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 200 

贷：库存股300

（3）、参考答案>>>： A,C,D

解析>>>

回购股票时，会引起所有者权益减少；实现净利润，会引起所有者权益增加；对外分配现金股利时，会引起所有者权益减少。

（4）、参考答案>>>： C

解析>>>

甲公司2016年度应提取盈余公积=2000×（1-25%）×10%=150（万元）。

（5）、参考答案>>>： B

解析>>>

甲公司2016年年末所有者权益总额=3000+784（资料1）-300（资料2）+[2000×（1-25%）-50]（资料4）=4934（万元）。

 

 

案例9、

HR企业大量大批生产A、B两种产品，生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，假设期末在产品的完工程度均为50%。该企业5月份的相关产品成本资料如下： 

（1）5月初，A产品在产品数量为50件，直接材料40万元，直接人工12万元，制造费用20万元；B产品在产品数量80件，直接材料25万元，直接人工20万元，制造费用35万元。 

（2）当月投产A产品100件，B产品120件。 

（3）当月A产品领用直接材料成本80万元，B产品领用直接材料成本100万元。 

（4）当月生产车间生产工人工资70万元，生产车间管理人员工资30万元。 

（5）当月生产车间固定资产折旧费用25万元，修理费用5万元。 

（6）本月A产品完工120件，B产品完工150件。 

（7）该企业直接人工和制造费用按照生产工时比例进行分配，A产品耗用的生产工时合计200小时，B产品耗用的生产工时合计300小时。 

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。

1、A产品本月应分配的直接人工成本为（　　）万元。

A、12

B、28

C、42

D、70

2、B产品本月应分配的制造费用为（　　）万元。

A、15

B、18

C、22

D、33

3、A在产品本月负担的生产成本为（　　）万元。

A、33.11

B、72

C、168.89

D、202

4、B完工产品本月应负担的生产成本为（　　）万元。

A、49.82

B、63.75

C、205.18

D、255

5、关于当月完工产品验收入库的会计处理正确的是（　　）。

A、借：库存商品——A产品　　　　　　　　　　　　　　 202

贷：基本生产成本——A产品　　　　　　　　　　　　 202

B、借：库存商品——A产品　　　　　　　　　　　　　 168.89

贷：基本生产成本——A产品　　　　　　　　　　　 168.89

C、借：库存商品——B产品　　　　　　　　　　　　　205.18

贷：基本生产成本——B产品　　　　　　　　　　　 205.18

D、借：库存商品——B产品　　　　　　　　　　　　　　 255

贷：基本生产成本——B产品　　　　　　　　　　　　 255

 

案例9参考答案：

（1）、参考答案>>>： B

解析>>>

A产品本月应分配的直接人工成本=70÷（200+300）×200=28（万元）。[B产品本月应分配的直接人工成本=70÷（200+300）×300=42（万元），或=70-28=42（万元）]。

（2）、参考答案>>>： D

解析>>>

本月制造费用合计=30（车间管理人员工资）+25（固定资产折旧费）=55（万元），B产品本月应分配的制造费用=55÷（200+300）×300=33（万元）。[A产品本月应分配的制造费用=55÷（200+300）×200=22（万元），或=55-33=22（万元）]。

（3）、参考答案>>>： A

解析>>>

A在产品月末数量=50+100-120=30（件），A在产品应负担的直接材料成本=（40+80）÷（120+30）×30=24（万元），应负担的直接人工成本=（12+28）÷（120+30×50%）×30×50%=4.44（万元），应负担的制造费用=（20+22）÷（120+30×50%）×30×50%=4.67（万元），所以A在产品本月负担的生产成本=24+4.44+4.67=33.11（万元）。[A完工产品本月应负担的生产成本=40+80+12+28+20+22-33.11=168.89（万元）]。

（4）、参考答案>>>： C

解析>>>

B在产品月末数量=80+120-150=50（件），B完工产品应负担的直接材料成本=（25+100）÷（150+50）×150=93.75（万元），应负担的直接人工成本=（20+42）÷（150+50×50%）×150=53.14（万元），应负担的制造费用=（35+33）÷（150+50×50%）×150=58.29（万元），所以B完工产品本月负担的生产成本=93.75+53.14+58.29=205.18（万元）。[B在产品本月应负担的生产成本=25+100+20+42+35+33-205.18=49.82（万元）]

（5）、参考答案>>>： B,C

解析>>>

A完工产品验收入库的会计处理为： 

借：库存商品——A产品　　　　　　　　　　　　　　 168.89 

贷：基本生产成本——A产品　　　　　　　　　　　　 168.89 

B完工产品验收入库的会计处理为： 

借：库存商品——B产品　　　　　　　　　　　　　　205.18 

贷：基本生产成本——B产品　　　　　　　　　　　　 205.18 

 

单选题专项练习：

第一组单选题专项练习：

1、甲公司2017年1月31日进行资产清查，发现短缺库存现金2000元，查明后，发现应由责任人赔偿1000元，应由保险公司赔偿300元，其余部分无法查明原因。报经批准处理后，该事项影响甲公司当期损益的金额为（　　）元。 

A、300

B、700

C、1000

D、2000

2、

下列各项中，不属于其他货币资金的是（　　）。 

A、信用卡存款

B、外埠存款

C、存出投资款

D、备用金

3、

甲公司在2017年1月共发生如下事项：出售产品应收取价税合计117万元；出租包装物应收取租金1万元；为职工代垫医药费应收取2万元；存货盘亏应收取保险公司赔款1万元。假定不考虑其他因素，上述事项影响其他应收款的金额为（　　）万元。 

A、2

B、4

C、20

D、24

4、

甲公司2017年1月末“应收账款”科目余额为100万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元；甲公司2月份新发生应收账款30万元，确认坏账损失10万元；2月末应收账款的预计未来现金流量现值为125万元。假定不考虑其他因素，则甲公司2月末应计提的坏账准备为（　　）万元。

 

A、-10

B、-5

C、5

D、10

5、

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2017年4月，甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，发出材料成本为10万元，在加工过程中，支付相关加工费3万元，增值税0.51万元，消费税0.9万元。假设该批应税消费品收回后继续加工，则甲公司收回该批应税消费品的入账成本为（　　）万元。

A、10.9

B、13

C、13.9

D、14.41

6、

2017年1月31日，甲公司在进行存货清查时，盘盈原材料一批，材料的实际成本为20万元，经查属于材料收发计量方面的错误，则报经批准后，应将盘盈存货转入（　　）科目核算。

A、管理费用

B、其他业务成本

C、投资收益

D、营业外支出

7、

2016年1月1日，甲公司购入乙公司同日发行的股票300万股，共支付购买价款520万元（其中包含相关交易费用20万元），甲公司将其作为可供出售金融资产核算；2016年6月30日，该股票的公允价值为410万元，甲公司预计该股票价值的下跌是暂时的；2016年12月31日，股票的公允价值为350万元，甲公司预计股票的价值还会持续下跌。则影响甲公司2016年当期损益的金额为（　　）万元。

A、40

B、60

C、110

D、170

8、2016年10月1日甲公司外购一台生产设备，该设备原价为20万元，预计净残值2万元，预计使用年限为5年，甲公司购入设备的当日开始投入使用。假设甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司2017年度应计提的折旧总额为（　　）万元。

A、7.2

B、7.47

C、7.92

D、8

9、

甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，合同约定甲公司将其自用的一栋办公楼租给乙公司使用，期限2年，每年收取租金120万元；该办公楼的账面原价为500万元，已计提折旧180万元，计提减值准备50万元。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，则甲公司在出租办公楼时，应确认的“投资性房地产”科目的金额为（　　）万元。

A、120

B、270

C、320

D、500

10、

2017年5月15日甲公司（增值税一般纳税人）将其自产的一批产品发放给职工作为职工福利，该批产品的总成本为20万元，计税价格为25万元，则甲公司应确认的应付职工薪酬的金额为（　　）万元。

A、20

B、25

C、23.4

D、29.25

11、

甲公司2017年1月1日借入一笔4年期借款300万元，该笔借款年利率为2%，到期一次还本付息。当日甲公司将借入的长期借款全部用于在建工程，2017年9月30日，该项在建工程完工达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，则影响甲公司2017年当期损益的金额为（　　）万元。

A、0.5

B、1.5

C、4.5

D、6

12、

企业根据董事会或类似机构通过的利润分配方法中拟分配的现金股利或利润，应该进行的账务处理为（　　）。

A、借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

B、借记“利润分配”科目，贷记“应付利润”科目

C、借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目

D、不做账务处理，但应在附注中披露

13、

甲有限责任公司（一般纳税人）2016年接受A公司投入原材料一批，材料的实际成本为200万元，市场价格为230万元。假设该批材料按照合同或者协议约定的价值（与市场价格一致）确定在注册资本中享有份额为150万元，则甲有限责任公司应确认的资本公积的金额为（　　）万元。 

A、119.1

B、80

C、150

D、269.1

14、

2017年1月16日甲公司销售给乙公司的一批产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，该批产品的成本为180万元。3月30日，乙公司发现商品质量不符合要求，要求甲公司在价格上给予3%的折让。甲公司同意乙公司的要求并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定甲公司在3月30日确认销售收入，则甲公司应确认的销售收入的金额为（　　）万元。

A、194

B、200

C、226.98

D、234

15、

如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，那么企业应该按照（　　）确认提供劳务收入。

A、已收回的金额

B、合同规定的金额

C、能够得到部分补偿的劳务成本金额

D、已经发生的劳务成本金额

16、

下列各项中，不会影响企业营业利润的项目是（　　）。

A、资产减值损失

B、销售费用

C、公允价值变动损益

D、所得税费用

17、

2017年1月1日，甲公司取得政府补助30万元用于购买一台环保设备，1月15日甲公司购入该设备，购置设备的实际成本为27万元，使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素，则甲公司2017年应确认的营业外收入的金额为（　　）万元。

A、5

B、5.4

C、5.5

D、6

18、

A公司2017年实现税前利润80万元，其中包含超出税法规定标准的业务招待费5万元、职工教育经费1万元，国债利息收入3万元，税收滞纳金2万元。A公司适用的所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，则A公司本年确认的应交所得税为（　　）万元。

A、19.5

B、20

C、21.25

D、22.5

19、

下列各项中，属于企业资产负债表中非流动资产项目的是（　　）。

A、长期股权投资

B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C、存货

D、一年内到期的非流动资产

20、

下列各项中，影响企业筹资活动产生的现金流量的是（　　）。

A、销售商品缴纳的增值税

B、处置长期股权投资收到的现金

C、分配现金股利支付的现金

D、支付给生产工人的工资

21、

甲公司2017年4月生产A、B两种产品，共领用材料30千克，单位成本为2万元；本月投产的A产品为300件，B产品为500件。则本月A产品应分配的直接材料费用为（　　）万元。

A、12

B、22.5

C、36

D、48

22、

下列各项中，关于产品成本计算的分批法的说法不正确的是（　　）。

A、分批法是以产品的批别作为产品成本核算对象的一种方法

B、成本计算期与产品生产周期基本一致，但与财务报告期不一致

C、适用于新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等

D、如果是单件产品生产，月末也需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配

23、

某企业2017年5月份生产A产品实际共耗用原材料20千克，每千克成本2元；计划耗用原材料25千克，每千克成本2.1元。则该企业本月材料消耗量变动的影响为（　　）元。

A、-10.5

B、-2

C、2

D、10.5

24、

事业单位在核算短期借款时，应将短期借款利息通过（　　）科目核算。

A、事业支出

B、经营支出

C、短期借款

D、其他支出

 

第一组单选题专项练习参考答案：

1、参考答案>>>： B

解析>>>

现金清查中发现的现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分应计入其他应收款，属于无法查明原因的部分应计入管理费用，管理费用影响当期损益，所以影响甲公司当期损益的金额=2000-1000-300=700（元）。 

2、参考答案>>>： D

解析>>>

企业各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算，属于企业的现金，不属于其他货币资金。 

3、参考答案>>>： B

解析>>>

出售产品应收取的价税合计应计入应收账款，所以上述事项影响其他应收款的金额=1+2+1=4（万元）。 

4、参考答案>>>： A

解析>>>

甲公司2月末“应收账款”科目余额=100+30-10=120（万元），小于预计未来现金流量现值，该笔应收账款并未减值，所以将坏账准备科目余额全部转回；所以应转回坏账准备=20-10=10（万元），即应计提坏账准备为-10万元。 

5、参考答案>>>： B

解析>>>

甲公司收回该批应税消费品的入账成本=10+3=13（万元），相关增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算，消费税通过“应交税费——应交消费税”科目核算。

6、参考答案>>>： A

解析>>>

企业在进行存货清查过程中发现的由于收发计量错误导致的存货盘盈，报经批准后，应记入“管理费用”科目进行核算。

7、参考答案>>>： D

解析>>>

2016年6月30日，股票公允价值预计暂时性下跌时： 

借：其他综合收益110（520-410） 

贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 110 

2016年12月31日，确认资产减值损失时： 

借：资产减值损失170 

贷：其他综合收益110 

可供出售金融资产——减值准备　　　　　 60（410-350） 

影响甲公司当期损益的金额=520-350=170（万元）。

8、参考答案>>>： B

解析>>>

甲公司2017年度应计提的折旧总额=20×2/5×10/12+（20-20×2/5）×2/5×2/12=7.47（万元）。

9、参考答案>>>： D

解析>>>

甲公司在出租办公楼时，应做的账务处理为： 

借：投资性房地产500 

累计折旧180 

固定资产减值准备50 

贷：固定资产500 

投资性房地产累计折旧180 

投资性房地产减值准备50 

所以甲公司在出租办公楼时，应确认的“投资性房地产”科目的金额为500万元。

10、参考答案>>>： D

解析>>>

甲公司应确认的应付职工薪酬的金额=25+25×17%=29.25（万元）。

11、参考答案>>>： B

解析>>>

借入的长期借款在用于在建工程时，借款利息应资本化计入在建工程成本，2017年9月30日在建工程完工达到预定可使用状态，所以2017年10月至2017年12月长期借款利息应费用化计入财务费用，所以影响甲公司2017年当期损益的金额=300×2%×3/12=1.5（万元）。

12、参考答案>>>： D

解析>>>

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

13、参考答案>>>： A

解析>>>

甲有限责任公司在接受投资时： 

借：原材料230 

应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　39.1 

贷：实收资本150 

资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　 119.1

14、参考答案>>>： A

解析>>>

销售折让如发生在确认销售收入之前,则在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，所以甲公司应确认的销售收入的金额=200-200×3%=194（万元）。

15、参考答案>>>： C

解析>>>

如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，那么企业应该按照能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入。

16、参考答案>>>： D

解析>>>

净利润=利润总额-所得税费用，所得税费用会影响企业的净利润，不会影响利润总额或营业利润的计算。

17、参考答案>>>： C

解析>>>

甲公司1月份购入设备，应该自2月份开始计提折旧，政府补助30万元应该自2月份开始摊销计入营业外收入，所以甲公司2017年应确认的营业外收入的金额=30÷5×11/12=5.5（万元）。

18、参考答案>>>： C

解析>>>

应纳税所得额=80+5+1-3+2=85（万元），应交所得税=85×25%=21.25（万元）。

19、参考答案>>>： A

解析>>>

选项BCD均属于流动资产项目。

20、参考答案>>>： C

解析>>>

选项A,D影响经营活动产生的现金流量，选项B影响投资活动产生的现金流量。

21、参考答案>>>： B

解析>>>

A产品应分配的直接材料费用=30×2÷（300+500）×300=22.5（万元）。

22、参考答案>>>： D

解析>>>

如果是单件生产，在月末计算成本时，不存在在完工产品与在产品之间分配费用的问题。

23、参考答案>>>： A

解析>>>

材料消耗量变动的影响=（实际数量-计划数量）×计划价格=（20-25）×2.1=-10.5（元）。

24、参考答案>>>： D

解析>>>

事业单位的短期借款利息应通过“其他支出”科目进行核算，支付短期借款利息时： 

借：其他支出 贷：银行存款

 

第二组单选题专项练习：

1、

针对“零余额账户用款额度”科目，下列说法不正确的是（　　）。 

A、在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”

B、该科目借方登记收到的授权支付到账额度，贷方登记支用的零余额用款额度

C、在财政授权支付方式下，年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记本科目

D、在财政授权支付方式下，年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”

2、

下列各项中，不应在财务报告附注中进行披露的是（　　）。 

A、企业的基本情况

B、财务报表的编制基础

C、所有的会计政策

D、或有事项

3、

2017年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2017年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为560万元，累计开发支出为300万元（全部符合资本化条件）。该非专利技术使用寿命预计10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2017年度利润总额减少（　　）万元。 

A、560

B、562.5

C、2.5

D、0

4、

仁和公司2017年5月11日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1500万元，预计合同总成本1200万元；至2017年12月31日，实际发生成本660万元。在年末确认劳务收入时，仁和公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本1050万元。则仁和公司2017年度应确认的劳务收入为（　　）万元。 

A、1050

B、1200

C、660

D、825

5、

M公司2017年1月1日未分配利润借方余额为500万元，当年实现的利润总额为4500万元。适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2017年12月31日M公司的未分配利润为（　　）万元。 

A、3000

B、2750

C、2700

D、3035

6、

甲公司于2017年7月1日按面值发行5年期、分期付息到期还本的公司债券，该债券面值总额5000万元，票面年利率为6%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2017年12月31日该应付债券的账面余额为（　　）万元。 

A、5000

B、5300

C、5450

D、5600

7、

某企业转让一项商标权，该商标权的账面余额为600万元，已摊销400万元，计提资产减值准备30万元，取得转让价款200万元。假设不考虑相关税费，该企业应确认的转让无形资产净收益为（　　）万元。 

A、12

B、0

C、30

D、18

8、

下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是（　　）。 

A、企业持有并准备增值后转让的土地使用权

B、企业持有并准备增值后转让的建筑物

C、企业以经营租赁方式出租的土地使用权

D、企业以经营租赁方式出租的建筑物

9、

企业下列资产的减值准备一经计提在持有期间不得转回的是（　　）。 

A、可供出售金融资产

B、存货

C、应收账款

D、投资性房地产

10、

甲公司2017年12月1日，应收账款科目借方余额为5000万元。当月应收账款借方发生额合计1200万元，贷方发生额合计500万元，甲公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为4%，则月末甲公司应计提的坏账准备为（　　）万元。 

A、200

B、28

C、228

D、0

11、

仁和公司采用计划成本进行材料的日常核算。2017年12月月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，材料成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定仁和公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，仁和公司本月末结存材料实际成本为（　　）万元。 

A、394

B、396.8

C、399

D、420

12、

甲公司（增值税一般纳税人）为电脑生产企业，2017年12月2日以其生产的电脑作为福利发放给本公司100名职工。该型号电脑的成本为2850元/台，市场售价为5200元/台。则应计入应付职工薪酬的金额为（　　）万元。 

A、33.35

B、28.50

C、60.84

D、37.34

13、

在资产负债表填列过程中，下列各项可以直接按某一个会计科目总账余额填列的是（　　）。 

A、应付账款

B、应交税费

C、长期借款

D、其他应收款

14、

下列各项中应填列在现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的是（　　）。 

A、向投资者分派现金股利

B、以固定资产抵偿银行借款

C、购买股票支付的手续费及佣金

D、以银行存款购买2个月到期的国债

15、

下列各项中，应在利润表“管理费用”项目填列的是（　　）。 

A、债务重组发生的损失

B、对希望小学的捐赠支出

C、车间设备的日常维修费

D、为推销新产品发生的展览费

16、

仁和公司2017年应交所得税40万元，年初的递延所得税资产和递延所得税负债余额为10万元和5万元，年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为15万元和10万元。则仁和公司2017年应确认的所得税费用金额为（　　）万元。  

A、10

B、20

C、30

D、40

17、

承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、律师费等，应当（　　）。 

A、计入管理费用

B、计入租入资产价值

C、部分计入当期费用，部分计入租赁成本

D、计入最低租赁付款额

18、

某企业存货的日常核算采用毛利率法。该企业2017年1月份实际毛利率为30%， 2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回冲减收入300万元。该企业2月末存货成本为（　　）万元。 

A、1300

B、1900

C、2110

D、2200

19、

企业采用计划成本分配法对辅助生产费用进行分配，实际成本与计划成本的差异应计入（　　）。 

A、管理费用

B、销售费用

C、生产成本

D、制造费用

20、

某企业生产B产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1800件，本年实际平均单位成本为98元，本年实际产量为2000件，则本年B产品可比产品成本降低率为（　　）。 

A、2%

B、2.22%

C、2.04%

D、2.27%

21、

下列各种产品成本计算方法中，其成本计算期与财务报告期不一致的是（　　）。 

A、分批法

B、分步法

C、品种法

D、分类法

22、

甲公司2017年度实现利润总额为5000万元，所得税费用为1300万元，当年计入其他综合收益的金额为200万元，扣除所得税影响后的净额为150万元，则当年甲公司实现的综合收益总额为（　　）万元。  

A、3700

B、3900

C、3850

D、5150

23、

甲公司2017年1月3日取得当地财政局划拨的2017年第一季度财政贴息12万元，则甲公司下列会计处理正确的是（　　）。 

A、应计入资本公积12万元

B、应计入营业外收入12万元

C、应计入递延收益12万元

D、应计入专项应付款12万元

24、

A、B两种产品共同消耗的燃料费用为9000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为500千克和400千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（　　）元。 

A、5000

B、4000

C、5500

D、4500

 

第二组单选题参考答案：

1、参考答案>>>： D

解析>>>

年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”，贷记“零余额账户用款额度”。

2、参考答案>>>： C

解析>>>

重要的会计政策需要披露，不重要的无需披露。

3、参考答案>>>： B

解析>>>

无形资产成本为符合资本化条件的累计开发支出300万元，无形资产当月增加当月开始摊销，所以2017年12月摊销一个月，累计摊销=300÷10÷12=2.5（万元），累计的研究支出计入管理费用，所以导致企业2017年利润总额减少的金额=560+2.5=562.5（万元）。

4、参考答案>>>： A

解析>>>

已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，所以应确认的劳务收入为1050万元。

5、参考答案>>>： C

解析>>>

首先通过税前利润弥补亏损，税后利润=（4500-500）×（1-25%）=3000（万元），提取法定盈余公积10%后，未分配利润=3000×（1-10%）=2700（万元）。

6、参考答案>>>： A

解析>>>

因为是分期付息的债券，相关利息不计入债券账面余额，并且票面利率与实际利率一致，期末应付债券的账面余额等于其面值，所以2017年12月31日该应付债券的账面余额为5000万元。

7、参考答案>>>： C

解析>>>

转让无形资产的净收益=200-（600-400-30）=30（万元）。

8、参考答案>>>： B

解析>>>

投资性房地产包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权等，并不包括持有并准备增值后转让的建筑物。

9、参考答案>>>： D

解析>>>

计提的减值准备在持有期间不得转回的资产有长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产及无形资产。

10、参考答案>>>： B

解析>>>

月初坏账准备余额=5000×4%=200（万元），应收账款月末余额=5000+1200-500=5700（万元），坏账准备科目期末应有余额=5700×4%=228（万元），则月末坏账准备实际计提数=228-200=28（万元）。

11、参考答案>>>： B

解析>>>

材料成本差异率=（4-12）/（200+800）×100%=-0.8%（节约），仁和公司本月月末结存材料的计划成本=200+800-600=400（万元），仁和公司本月月末结存材料实际成本=400×（1-0.8%）=396.8（万元）。

12、参考答案>>>： C

解析>>>

以自产产品作为福利发放给本公司职工的，应按产品的市场售价及按市场售价计算的增值税销项税额之和计入应付职工薪酬，应付职工薪酬的金额=5200×100×（1+17%）=608400（元）=60.84（万元），选项C正确。

13、参考答案>>>： B

解析>>>

选项A错误，“应付账款”项目需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；选项C错误，“长期借款”项目需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的净额填列；选项D错误，“其他应收款”项目需要根据“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备”科目余额后的净额填列。

14、参考答案>>>： C

解析>>>

购买股票支付的手续费及佣金应在“投资活动产生的现金流量”项目进行填列，选项C正确。

15、参考答案>>>： C

解析>>>

债务重组发生的损失、对希望小学的捐赠支出记入“营业外支出”科目，选项A、B错误；为推销新产品发生的展览费记入“销售费用”科目，选项D错误。

16、参考答案>>>： D

解析>>>

所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=（10-5）-（15-10）=0（万元），所以本题中所得税费用=当期所得税（40）+递延所得税（0）=40（万元），选项D正确。

17、参考答案>>>： B

解析>>>

承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如佣金、律师费等，应当计入租入资产价值，选项B正确。

18、参考答案>>>： C

解析>>>

该企业2月份销售毛利=（3000-300）×30%=810（万元），2月末存货成本=1200+2800-（3000-300-810）=2110（万元）。

19、参考答案>>>： A

解析>>>

计划成本分配法下，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。

20、参考答案>>>： A

解析>>>

B产品可比产品成本降低额=2000×100-2000×98=4000（元），可比产品成本降低率=4000÷（2000×100）×100%=2%。

21、参考答案>>>： A

解析>>>

分批法的特点之一是产品成本的计算是与生产任务通知单的签发和结束紧密配合的，因此，产品成本计算是不定期的，与财务报告期不一致。

22、参考答案>>>： C

解析>>>

综合收益总额反映的是净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额的合计金额，综合收益总额=5000-1300+150=3850（万元）。

23、参考答案>>>： C

解析>>>

甲公司1月份收到第一季度的财政贴息应先记入“递延收益”科目，以后期间再分期记入“营业外收入”科目。

24、参考答案>>>： A

解析>>>

A产品应负担的燃料费用=9000÷（500+400）×500=5000（元）。

 

第三组单选题专项练习：

1、

下列关于应收票据的表述中，不正确的是（　　）。 

A、根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行汇票存款

B、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日

C、商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月

D、应收票据贴现息通过“财务费用”科目核算

2、

仁和公司2016年12月31日应收账款的账面余额为200万元，其预计未来现金流量现值为170万元，坏账准备月初贷方余额为24万元。则2016年12月31日，应收账款应计提的坏账准备为（　　）万元。 

A、20

B、10

C、16

D、6

3、

2017年1月1日，甲公司从证券交易所以4000万元的价格购入乙公司股票500万股，支付的价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元以及交易费用5000元。甲公司将其划分为交易性金融资产核算。2017年6月30日，该股票的公允价值为每股8.2元，2017年7月15日甲公司将持有的乙公司股票全部出售，出售价款为4300万元。则甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益为（　　）万元。 

A、600

B、600.5

C、200

D、400.5

4、

仁和公司采用毛利率法核算发出商品成本，2017年4月初库存商品余额为100万元，本月购进该商品的成本为200万元，本月销售收入为350万元，上季度该类商品毛利率为20%，则仁和公司4月发出商品成本为（　　）万元。 

A、70

B、230

C、280

D、300

5、

某企业2016年12月31日结存存货的账面余额为100万元，可变现净值为90万元。2017年12月31日存货的账面余额仍为100万元，可变现净值为110万元。则2017年末应计提的存货跌价准备为（　　）万元。 

A、10

B、20

C、-10

D、-20

6、

2015年1月1日，仁和公司支付1250万元购入乙公司于同日发行的3年期债券，面值总额为1500万元，票面年利率为4%，实际年利率为7.2%，每年12月31日计提利息，利息和本金在到期时一次归还。仁和公司将其划分为持有至到期投资核算，2016年12月31日该债券的账面价值为（　　）万元。 

A、1280

B、1340

C、1312.16

D、1436.48

7、

仁和公司2016年1月1日从证券公司购入乙公司35%的股份准备长期持有，支付价款3600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关费用10万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。仁和公司取得投资后对乙公司具有重大影响。2016年1月15日收到价款中包含的现金股利。2016年度，乙公司实现净利润500万元，可供出售金融资产公允价值上升200万元，假定不考虑其他因素，则仁和公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值为（　　）万元。 

A、3560

B、3745

C、3805

D、3855

8、

仁和公司于2016年1月1日购入一项无形资产并投入使用，其入账价值为200万元，预计有效年限为5年，无净残值，采用直线法进行摊销。2017年7月1日，以65万元的价格转让，同时发生相关手续费5万元。假定不考虑相关税费，则出售该无形资产影响损益的金额为（　　）万元。 

A、80

B、75

C、-80

D、-75

9、

仁和公司有一项应付账款因债权单位甲公司撤销债权而无法清偿，则仁和公司的下列处理正确的是（　　）。 

A、借：应付账款 　　贷：其他业务收入

B、借：应付账款 　　贷：其他应付款

C、借：应付账款 　　贷：长期应付款

D、借：应付账款 　　贷：营业外收入

10、

下列各项中，不通过“应付利息”科目核算的是（　　）。 

A、短期借款的利息费用

B、分期付息到期还本的长期借款的利息费用

C、到期一次还本付息的长期借款的利息费用

D、分期付息到期还本的长期债券的利息费用

11、

下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（　　）。 

A、增值税

B、消费税

C、耕地占用税

D、车船税

12、

仁和公司为增值税一般纳税人，2017年4月应交的各种税费为：增值税120万元，销售应税矿产品应交资源税6万元，与投资性房地产相关的房产税5万元，城镇土地使用税8万元，印花税7万元，个人所得税为15万元。不考虑其他因素，上述税费中应计入管理费用的金额是（　　）万元。 

A、15

B、20

C、21

D、35

13、

下列各项中，不属于资本公积的是（　　）。 

A、资本溢价

B、股本溢价

C、其他综合收益

D、其他资本公积

14、

2016年4月份，仁和公司（增值税一般纳税人）销售商品确认收入270万元，结转成本180万元。15日收到乙企业因质量问题而退回的商品20件，每件商品成本为10万元，该商品是仁和公司于2016年2月15日销售给B企业，售价总额260万元，适用的增值税税率为17%，货款均已结清，仁和公司已确认收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，仁和公司同意退货，不考虑其他因素，仁和公司4月份影响营业利润的金额为（　　）万元。 

A、10

B、30

C、20

D、-20

15、

仁和公司委托乙企业销售A产品100件，成本为180元/件，适用的增值税税率为17%。合同约定乙企业应按照每件240元对外销售，同时仁和公司按售价的10%向乙企业支付手续费。本月乙企业实际销售80%的A产品，并向仁和公司开具了代销清单。假定在仁和公司发出商品时纳税义务尚未发生，下列会计分录中不正确的是（　　）。 

A、仁和公司发出商品时： 借：委托代销商品　　　　　　 24000

贷：库存商品24000

B、乙企业收到代销商品时：

借：受托代销商品24000

贷：受托代销商品款24000

C、乙企业对外销售时：

借：银行存款22464

贷：受托代销商品19200

    应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　3264

D、乙企业收到增值税专用发票时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　3264

贷：应付账款3264

借：受托代销商品款19200

贷：应付账款19200

16、

下列关于提供劳务的说法中，正确的是（　　）。 

A、对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务开始时确认收入

B、对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款

C、对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，并确认收入

D、企业对外提供劳务发生的支出直接计入主营业务成本或其他业务成本

17、

下列各项中，影响企业利润总额但是不影响营业利润的是（　　）。 

A、主营业务收入

B、投资收益

C、所得税费用

D、营业外收入

18、

某企业2016年度应纳税所得额为500万元。假定该企业年初递延所得税资产为20万元，递延所得税负债为12万元，年末递延所得税资产为16万元，递延所得税负债为18万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业2016年所得税费用为（　　）万元。 

A、125

B、127

C、135

D、122.5

19、

下列各项中，不属于废品损失的是（　　）。 

A、生产过程中发生的不可修复废品的生产成本

B、入库后发生的不可修复废品的生产成本

C、可以降价出售的不合格品

D、可修复废品的修复费用

20、

下列关于在产品清查的说法中，不正确的是（　　）。 

A、在产品发生盘盈盘亏时均通过“待处理财产损溢”科目核算

B、盘盈的在产品，经批准后计入基本生产成本

C、在产品盘亏时，可能涉及“基本生产成本”“原材料”等科目

D、在产品盘盈盘亏处理的核算，应在制造费用结账前进行

21、

某企业生产A、B两种产品，二者为联产品。2017年5月份共发生成本450万元，A、B两种产品在分离点上的销售价格总额为500万元，其中A产品的销售价格为300万元，B产品的销售价格为200万元。采用相对销售价格分配法分配联合成本，则A、B两种产品的成本分别为（　　）万元。 

A、300、200

B、270、180

C、200、300

D、180、270

22、

下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是（　　）。 

A、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料

B、能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料

C、能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求

D、各生产步骤如果采用逐步分项结转方法，需要进行成本还原，增加了核算的工作量

23、

下列各项中，能够反映企业经济效益比较好的是（　　）。  

A、产值成本率高

B、营业收入成本率高

C、成本利润率高

D、成本利润率低

24、

下列各项中，期末不需要转入“非财政补助结余分配”科目的是（　　）。 

A、经营结余借方余额

B、经营结余贷方余额

C、事业结余借方余额

D、事业结余贷方余额

 

第三组单选题专项练习答案：

1、参考答案>>>： A

解析>>>

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，银行汇票存款属于其他货币资金的核算范畴，选项A不正确。

2、参考答案>>>： D

解析>>>

有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，所以2016年12月31日，应收账款应计提的坏账准备=（200-24）-170=6（万元）。

3、参考答案>>>： B

解析>>>

相关分录如下： 

2017年1月1日购入股票： 

借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　3699.5（4000-0.6×500-0.5） 

应收股利300 

投资收益0.5 

贷：其他货币资金4000 

收到价款中包含的现金股利： 

借：银行存款300 

贷：应收股利300 

2017年6月30日公允价值变动： 

借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　 400.5（8.2×500-3699.5） 

贷：公允价值变动损益400.5 

2017年7月15日出售股票： 

借：其他货币资金4300 

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　3699.5 

——公允价值变动损益　　　　　　 400.5 

投资收益200 

同时， 

借：公允价值变动损益400.5 

贷：投资收益400.5 

甲公司出售该交易性金融资产时应确认的投资收益=200+400.5=600.5（万元）。 

4、参考答案>>>： C

解析>>>

销售毛利=350×20%=70（万元），本月销售成本=350-70=280（万元），选项C正确。

5、参考答案>>>： C

解析>>>

2016年12月31日存货账面余额100万元大于可变现净值90万元，需要计提存货跌价准备10万元，2017年12月31日存货的账面余额100万元小于可变现净值110万元，要将原计提的存货跌价准备转回，转回的金额以原计提的存货跌价准备金额为限，转回10万元，所以计提的减值准备金额为-10万元，选项C正确。

6、参考答案>>>： D

解析>>>

该债券属于到期一次还本付息债券，所以期末计提的利息会增加持有至到期投资的账面价值，2015年12月31日持有至到期投资的摊余成本=1250+1250×7.2%=1340（万元）；2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本=1340+1340×7.2%=1436.48（万元）。2016年12月31日持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，选项D正确。

7、参考答案>>>： C

解析>>>

仁和公司持有长期股权投资的相关会计分录如下： 

2016年1月1日： 

借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　3560（3600-50+10） 

应收股利50 

贷：其他货币资金3610 

长期股权投资初始投资成本=3600-50+10=3560（万元），大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=10000×35%=3500（万元），所以不调整长期股权投资的入账价值。 

2016年1月15日： 

借：其他货币资金50 

贷：应收股利50 

2016年度被投资单位实现净利润： 

借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　 175（500×35%） 

贷：投资收益175 

2016年度被投资单位可供出售金融资产公允价值上升： 

借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　　　　　　　70（200×35%） 

贷：其他综合收益70 

仁和公司2016年12月31日长期股权投资的账面价值=3560+175+70=3805（万元）。

8、参考答案>>>： C

解析>>>

出售时无形资产已计提的累计摊销金额=200÷5×（1+0.5）=60（万元），分录如下： 

借：银行存款60（65-5） 

累计摊销60 

营业外支出80 

贷：无形资产200 

9、参考答案>>>： D

解析>>>

由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿，企业应将确实无法支付的应付账款予以转销，将其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目

10、参考答案>>>： C

解析>>>

选项C，到期一次还本付息的长期借款利息通过“长期借款——应计利息”科目核算。

11、参考答案>>>： C

解析>>>

企业交纳的耕地占用税不需要预计应交的税金数，不通过“应交税费”科目核算。

12、参考答案>>>： A

解析>>>

销售应税矿产品交纳的资源税和与投资性房地产相关的房产税均计入营业税金及附加，应计入管理费用的金额=8+7=15（万元）。

13、参考答案>>>： C

解析>>>

资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。

14、参考答案>>>： B

解析>>>

发生销售退回时： 

借：主营业务收入260 

应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　44.2 

贷：银行存款304.2 

借：库存商品200 

贷：主营业务成本200 

仁和公司4月份影响营业利润的金额=（270-180）-（260-200）=30（万元）。 

15、参考答案>>>： A

解析>>>

仁和公司发出商品时： 

借：委托代销商品18000 

贷：库存商品18000 

16、参考答案>>>： B

解析>>>

对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认收入的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项A错误，选项B正确；对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时再确认收入，并结转相关劳务成本，选项C错误；企业对外提供劳务发生的支出一般通过“劳务成本”科目予以归集，待确认为费用时，从“劳务成本”科目转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目，选项D错误。

17、参考答案>>>： D

解析>>>

营业利润=(主营业务收入+其他业务收入)-(主营业务成本+其他业务成本)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-损失）+投资收益（或-损失），选项AB不正确；所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项C不正确；营业外收入影响企业利润总额但不影响营业利润，选项D正确。

18、参考答案>>>： C

解析>>>

当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125（万元）；递延所得税=（递延所得税负债期末余额-期初余额）-（递延所得税资产期末余额-期初余额）=（18-12）-（16-20）=10（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=125+10=135（万元）。

19、参考答案>>>： C

解析>>>

废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可以降价出售的不合格品不包括在废品损失内。

20、参考答案>>>： B

解析>>>

盘盈的在产品，经批准后计入制造费用。

21、参考答案>>>： B

解析>>>

A产品成本=450÷（300+200）×300=270（万元）；B产品成本=450÷（300+200）×200=180（万元）。

22、参考答案>>>： D

解析>>>

各生产步骤如果采用逐步分项结转方法，不需要进行成本还原，逐步综合结转方法需要进行成本还原，会增加核算的工作量，选项D不正确。

23、参考答案>>>： C

解析>>>

产值成本率和营业收入成本率高的企业经济效益差，这两种比率越低的企业经济效益越好；成本利润率则与之相反，成本利润率高的企业经济效益好，低则表示企业的经济效益差。

24、参考答案>>>： A

解析>>>

经营结余借方余额，即为经营亏损，不予结转。

 

 

 

多选题专项练习：

1、

下列各项中，应计入当期产品成本的有（　　）。 

A、生产车间机器设备的日常维修费用

B、生产产品耗用的材料成本

C、生产车间固定资产折旧

D、生产人员的薪酬

2、

企业的下列各项固定资产，应计提折旧的有（　　）。 

A、尚未办理竣工决算且已达到预定可使用状态的固定资产

B、闲置的固定资产

C、已提足折旧的固定资产

D、经营性租入的固定资产

3、

企业出租投资性房地产取得租金收入交纳的下列各项税费中，应记入“营业税金及附加”科目的有（　　）。 

A、房产税

B、增值税

C、教育费附加

D、城市维护建设税

4、

下列各项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（　　）。 

A、技术研究阶段发生的研究人员工资

B、计提存货跌价准备

C、对外出租投资性房地产取得的租金收入

D、处置固定资产取得的净收益

5、

下列各项中，属于事业单位净资产项目的有（　　）。 

A、财政补助结转

B、非流动资产基金

C、专用基金

D、经营结余

6、

结转不可修复废品的生产成本，下列编制的会计分录不正确的有（　　）。 

A、借：废品损失 　　贷：原材料

B、借：废品损失 　　贷：基本生产成本

C、借：其他应收款 　　贷：废品损失

D、借：基本生产成本 　　贷：废品损失

7、

下列各项中，企业采用完工百分比法确认完工进度时可以使用的方法有（　　）。 

A、已经发生的成本占估计总成本的比例

B、已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C、已收工程款占工程总价款的比例

D、由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量

8、

下列各项中，应在资产负债表中“其他应付款”项目列示的有（　　）。 

A、应付的租入包装物租金

B、应付的购入材料价款

C、应付的客户存入保证金

D、应付的经营租入固定资产租金

9、

下列各项中，符合企业资产定义的有（　　）。 

A、盘亏的存货

B、经营租入的设备

C、融资租入的设备

D、持有准备出售的存货

10、

下列各项中，属于企业职工薪酬的有（　　）。 

A、职工福利费

B、职工的辞退福利

C、职工出差报销的飞机票

D、利润分享计划

11、

下列各项中，属于实收资本增加方式的有（　　）。 

A、接受投资者追加投资

B、资本公积转增资本

C、盈余公积转增资本

D、接受投资者非现金资产投资

12、

下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有（　　）。 

A、为购建固定资产支付的工程物资费用

B、支付的为购建固定资产而发生的已资本化的利息费用

C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款

D、最后一次支付分期付款购入固定资产的价款

13、

下列各项中，会影响应收账款入账价值的有（　　）。

A、代购货单位垫付的运杂费

B、销售商品的增值税税额

C、销售商品价款

D、代购货单位垫付的包装费

14、

甲公司2017年2月3日购进原材料一批，材料实际成本为20万元，运输费1.5万元，包装费2万元，保险费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.3万元，材料入库前发生挑选整理费用0.1万元。假定不考虑其他因素，则下列说法中正确的有（　　）。

A、甲公司采购原材料在运输途中发生的合理损耗应计入当期损益

B、材料入库前发生的挑选整理费应计入材料采购成本

C、该批原材料的入账价值为24.1万元

D、该批原材料的入账价值为24.4万元

15、

下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的有（　　）。

A、可供出售金融资产不可以核算债券投资

B、可供出售金融资产期末按照公允价值进行计量，不需要计提减值准备

C、取得可供出售金融资产时，支付的相关交易费用计入其成本核算

D、可供出售金融资产在持有期间确认的公允价值正常波动计入其他综合收益

16、

下列各项中，有关一般纳税人缴纳增值税的说法正确的有（　　）。

A、一般纳税人采用的税率分为基本税率和低税率两种

B、2016年5月1日后，购入不动产或不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中进行抵扣

C、企业交纳当月应交的增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目

D、购入材料取得增值税普通发票时，发生的增值税应计入材料采购成本

17、

下列各项中，属于长期应付款核算的内容的有（　　）。

A、采用经营租赁方式租入一台设备应支付的租金

B、采用延期付款方式购入一栋办公楼应支付的款项

C、采用融资租赁方式租入一条生产线应支付的租赁费

D、企业代职工垫付的医药费

18、

下列各项中，企业应该通过“资本公积”科目核算的有（　　）。

A、其他资本公积

B、其他综合收益

C、发行股票的溢价收入

D、投资者超额缴入资本

19、

下列各项中，企业应该通过“其他业务成本”核算的有（　　）。

A、销售商品成本

B、存货盘亏损失

C、出租固定资产计提折旧额

D、销售原材料成本

20、

下列各项中，不应通过“财务费用”科目核算的有（　　）。

A、销售货物给予购货单位的商业折扣

B、销售货物给予购货单位的现金折扣

C、委托代销商品支付受托方的手续费

D、取得银行汇票支付的手续费

21、

下列各项中，企业应在所有者权益变动表中单独列示的事项有（　　）。

A、提取盈余公积

B、投资者投入资本

C、向所有者分配利润

D、综合收益总额

22、

下列各项中，不影响企业利润表中“营业利润”项目的有（　　）。

A、无法查明原因的现金短缺

B、收到的与收益相关的政府补助

C、支付的税收滞纳金

D、处置固定资产的净收益

23、

下列停工中，属于正常停工的有（　　）。

A、设备故障停工

B、计划内减产

C、电力中断停工

D、季节性停工

24、

事业单位发生的以下事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（　　）。

A、职工预借的差旅费

B、开展经营活动销售产品应收取的款项

C、拨付给内部有关部门的备用金

D、应向职工收取的垫付的医药费

 

 

 

 

多选题专项练习参考答案：

1、参考答案>>>： B,C,D

解析>>>

生产车间机器设备的日常维修费用记入“管理费用”科目。

2、参考答案>>>： A,B

解析>>>

选项C已提足折旧的固定资产不必再计提折旧；选项D经营性租入的固定资产所有权不属于承租方，承租方不计提折旧。

3、参考答案>>>： A,C,D

解析>>>

选项B，增值税单独通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

4、参考答案>>>： A,B,C

解析>>>

选项A，研究人员的工资计入管理费用，影响营业利润；选项B，计提的存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，对外出租投资性房地产取得的租金收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项D，处置固定资产取得的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润。

5、参考答案>>>： A,B,C,D

6、参考答案>>>： A,C,D

解析>>>

结转不可修复废品的生产成本，应编制的会计分录为： 

借：废品损失 

贷：基本生产成本 

7、参考答案>>>： A,B,D

解析>>>

企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度： 

（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量； 

（2）已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例； 

（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 

8、参考答案>>>： A,C,D

解析>>>

其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。

9、参考答案>>>： C,D

解析>>>

资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，选项C、D正确。

10、参考答案>>>： A,B,D

解析>>>

职工出差报销的飞机票通常计入企业当期管理费用，冲减其他应收款。比如管理人员的出差报销费用，借记“管理费用”科目，贷记“其他应收款”科目。

11、参考答案>>>： A,B,C,D

12、参考答案>>>： B,D

13、参考答案>>>： A,B,C,D

解析>>>

以上均会影响应收账款的入账价值，仁和学员要谨记。

14、参考答案>>>： B,C

解析>>>

采购材料运输途中发生的合理损耗属于发生的自然的或不可避免的损耗，应计入材料的成本中核算，选项A错误；材料入库前发生的挑选整理费应计入材料采购成本，选项B正确；该批原材料的入账价值=20+1.5+2+0.5+0.1=24.1（万元），运输途中的合理损耗0.3万元已经包含在采购成本20万元中，不必额外进行核算，选项C正确，选项D错误。

15、参考答案>>>： C,D

解析>>>

可供出售金融资产可以核算债券投资、也可以核算股票投资，选项A错误；如果可供出售金融资产公允价值波动较大，需要计提减值准备，选项B错误。

16、参考答案>>>： B,C,D

解析>>>

一般纳税人采用的税率分为基本税率、低税率和零税率三种，选项A错误。

17、参考答案>>>： B,C

解析>>>

选项A，通过“其他应付款”科目核算；选项D，通过“其他应收款”科目核算。

18、参考答案>>>： A,C,D

解析>>>

资本公积包括资本（股本）溢价和其他资本公积等，发行股票的溢价收入和投资者超额缴入资本属于资本（股本）溢价，其他综合收益不属于资本公积。

19、参考答案>>>： C,D

解析>>>

选项A，通过“主营业务成本”核算；选项B，如果是由于管理不善引起的存货盘亏计入管理费用，如果是由于自然灾害引起的计入营业外支出。

20、参考答案>>>： A,C

解析>>>

销售货物给予购货单位商业折扣时，直接按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，不计入财务费用；委托代销商品支付给受托方的手续费计入销售费用，不计入财务费用。

21、参考答案>>>： A,B,C,D

解析>>>

在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额（选项D）；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本（选项B）和向所有者分配利润（选项C）等；（4）提取的盈余公积（选项A）；（5）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

22、参考答案>>>： B,C,D

解析>>>

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用（选项A）-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）；选项B、D计入营业外收入，选项C计入营业外支出，均不影响营业利润。

23、参考答案>>>： B,D

解析>>>

正常停工包括季节性停工、正常生产周期内的修理期间的停工、计划内减产等；选项AC属于非正常停工。

24、参考答案>>>： A,C,D

解析>>>

事业单位其他应收款核算的内容包括：职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。选项B应计入应收账款。